De Wet excessief lenen bij eigen vennootschap stelt vanaf 2025 een maximale onbelaste leengrens van €500.000 voor aanmerkelijkbelanghouders en DGA’s. Leningen boven dit bedrag worden belast in box 2, wat het lenen van de eigen bv ontmoedigt en uitstel van belastingheffing voorkomt. Op deze pagina leert u over de regels, de gevolgen en mogelijke acties, inclusief de uitzondering voor eigenwoningschulden.
Excessief lenen bij de eigen vennootschap betekent dat u als aanmerkelijkbelanghouder of DGA te veel geld leent van uw eigen bv. De Wet excessief lenen bij eigen vennootschap stelt hiervoor een drempelbedrag van €500.000. Dit maximale onbelaste leenbedrag geldt per 31 december 2024. Als u meer dan €500.000 leent, wordt het bovenmatige deel belast in box 2. Dit deel van de schulden wordt gezien als regulier voordeel uit aanmerkelijk belang. Het grensbedrag voor leningen bij de eigen vennootschap is verlaagd van €700.000 naar €500.000.
De wet is van toepassing op directeur-grootaandeelhouders en personen met een aanmerkelijk belang. Ook gezamenlijke schulden van de houder en diens partner tellen mee voor deze grens, inclusief de schulden van de partner zelf.
De Wet excessief lenen geldt in 2025 voor aanmerkelijkbelanghouders en DGA’s die meer dan €500.000 lenen van hun eigen bv. Dit grensbedrag is verlaagd van €700.000 naar €500.000 en is van toepassing op de stand van de leningen per 31 december 2024. Het bedrag boven de €500.000 wordt in 2025 belast in box 2 als regulier voordeel uit aanmerkelijk belang.
De wet is van toepassing op directeur-grootaandeelhouders en personen met een aanmerkelijk belang. Hierbij tellen ook de gezamenlijke schulden van de aanmerkelijkbelanghouder en diens partner mee voor de drempel van €500.000.
De Wet Excessief Lenen is in werking getreden op 1 januari 2023. Eigenwoningschulden die zijn aangegaan vóór 1 januari 2023 vallen niet onder deze wet. Echter, leningen voor de eigen woning die niet hypothecair zijn zekergesteld, zoals een lening voor de bouw van een eigen woning zonder hypothecaire zekerheid, tellen wel mee voor de drempel. Dit geldt ook voor een eigenwoninglening die na 1 januari 2023 bij de bv wordt ondergebracht zonder hypotheekrecht.
De drempel van €500.000 voor excessief lenen geldt voor alle schulden van een directeur-grootaandeelhouder (dga) en diens fiscale partner bij de eigen bv. Schulden aan meerdere bv’s tellen hierbij cumulatief mee voor deze grens, zoals de Belastingdienst aangeeft. Het bovenmatige deel van de schulden, dus alles boven de €500.000, wordt belast in box 2.
Een belangrijke uitzondering zijn eigenwoningschulden. Deze leningen tellen niet mee voor de drempel van €500.000, mits ze voldoen aan de voorwaarden voor renteaftrek. Dit betekent dat een lening van de bv voor uw eigen woning buiten de Wet excessief lenen valt.
Eigenwoningschulden vormen een belangrijke uitzondering op de Wet excessief lenen. Deze leningen tellen niet mee voor de drempel van €500.000, mits ze voldoen aan de voorwaarden voor renteaftrek. Voor de specifieke regels voor eigenwoningschulden is het belangrijk te weten dat leningen die op of voor 31 december 2022 zijn aangegaan, buiten de regeling vallen zonder dat een hypotheekrecht nodig is.
Voor eigenwoningschulden die vanaf 1 januari 2023 zijn aangegaan, is een hypotheekrecht ten gunste van de eigen vennootschap wel verplicht voor de uitzondering. Het moet hierbij gaan om een woonschuld voor uw hoofdverblijf. Leningen voor andere woningen, zoals verhuurde panden, zijn nadrukkelijk niet uitgezonderd. Ook box 3-schulden die u voor uw eigen woning gebruikt, tellen mee voor de drempel. De uitzondering vervalt als de gestelde voorwaarden niet meer worden nageleefd.
Belastingheffing bij excessief lenen betekent dat het deel van uw lening bij de eigen bv boven €500.000 wordt belast. Deze belasting geldt vanaf 31 december 2024 en wordt gezien als fictief regulier voordeel. Dit fictieve voordeel valt onder inkomen uit aanmerkelijk belang en wordt belast tegen een tarief van 26,9%.
Een lening van €250.000 boven de drempel resulteert bijvoorbeeld in een belasting van €67.250. De betaalde belasting verhoogt de drempel voor toekomstige beoordelingen, om dubbele heffing te voorkomen. Belangrijk is dat deze fiscale heffing de schuld zelf niet aflost; de lening blijft bestaan. U blijft de oorspronkelijke schuld aan uw bv houden, ondanks de betaalde belasting.
De peildatum van 31 december 2025 is belangrijk voor uw financiële planning, vooral voor box 3. Op deze datum worden vermogensverschuivingen in box 3 beoordeeld, wat kan leiden tot een betaling. U heeft tot deze datum de mogelijkheid om grote privé-investeringen te doen of grote rekeningen alvast te betalen. Denk hierbij aan het optimaliseren van uw vermogen voor de belastingaangifte. Ook is het aantonen van uw werkelijke rendement over 2020 mogelijk tot 31 december 2025. Voor deze datum bedraagt het heffingsvrij vermogen nog € 57.684 en het fictieve rendement op overige bezittingen 5,88%.
De drempel voor excessief lenen bij de eigen bv is in 2025 vastgesteld op € 500.000. Leningen die dit bedrag overschrijden, worden belast als inkomsten uit aanmerkelijk belang in box 2. Dit betekent dat u over het meerdere belasting betaalt. Alle schulden aan de bv tellen mee voor deze drempel, inclusief die van uw fiscale partner en verbonden personen.
**Rekenvoorbeelden:**
* **Voorbeeld 1: Totale schuld boven de drempel**
Een dga heeft op 31 december 2025 een schuld van €350.000 aan bv X en €500.000 aan bv Y. De totale schuld bedraagt €850.000. Aangezien de drempel €500.000 is, betaalt de dga belasting over het excessieve deel van €350.000 (€850.000 – €500.000).
* **Voorbeeld 2: Verhoging van het vrijgestelde bedrag door eerdere heffing**
Als de dga in een eerder jaar al belasting heeft betaald over een excessief deel van €350.000, dan wordt het bedrag dat niet als excessief wordt beschouwd, verhoogd tot €850.000 (€500.000 basisdrempel + €350.000 eerder belast bedrag). In dat geval zou een schuld van €850.000 in 2025 niet opnieuw tot heffing leiden.
* **Voorbeeld 3: Schulden van verbonden personen**
Een dga heeft een schuld van €450.000 aan de bv en zijn kind (verbonden persoon) heeft een schuld van €600.000 aan dezelfde bv op 31 december 2025. De totale schuld bedraagt €1.050.000. Het excessieve deel is €1.050.000 – €500.000 = €550.000. Over dit bedrag wordt belasting betaald.
**Uitzonderingen:**
* **Eigenwoningschulden:** Leningen voor de eigen woning tellen niet mee voor de drempel van €500.000, mits er een hypotheek is verstrekt en de lening voldoet aan de renteaftrekbepalingen. Voldoet de lening hier niet aan, dan telt deze wel mee.
* **Borgstellingen:** Een lening waarvoor de bv borg staat, telt ook mee als u alleen zo externe financiering kunt krijgen.
Om belastingheffing bij excessief lenen te voorkomen, is een proactieve aanpak cruciaal. Hoewel de specifieke acties voor excessief lenen complex zijn, gelden algemene principes voor belastingplichtigen in Nederland. Zo kunt u belastingrente voorkomen door vóór 1 april actie te ondernemen. Voor ondernemers is het belangrijk om een correcte en tijdige belastingaangifte in te dienen; dit voorkomt boetes van de Belastingdienst. Ook kunt u belastingverhoging vermijden door belastingen vooraf te betalen. Een goede planning, zoals bij huis flippen in 2025, kan de impact van belastingen op uw rendement beperken.
Neem contact op voor advies en ondersteuning zodra u geldzorgen, dreigende schulden of betalingsproblemen ervaart. Ook als u schulden niet snel kunt aflossen, is het raadzaam om hulp te zoeken. Een financieel probleem door een veranderde situatie, zoals werkloosheid of scheiding, vraagt om snelle actie.
U kunt hiervoor terecht bij de gemeente of Geldfit. Heeft u betalingsproblemen met een lening, dan is het verstandig om direct contact op te nemen met uw bank of kredietverstrekker. Voor algemeen advies over leningen of onzekerheid over uw maximale leenbedrag, kunt u ook contact opnemen met een financieel adviseur.
De regels voor excessief lenen, die in 2024 van kracht zijn, zijn ook bepalend voor de belastingheffing in 2025. De grens voor excessief lenen blijft €500.000. Dit maximumbedrag geldt voor leningen die een aanmerkelijkbelanghouder en diens fiscale partner samen hebben bij de eigen bv. Ter vergelijking: in 2023 lag deze grens nog op €700.000. De Wet excessief lenen bij eigen vennootschap introduceert belastingheffing op het deel van de lening boven €500.000, met de peildatum 31 december 2024 voor de aangifte van 2025.
Een belangrijke voorwaarde is dat de drempel van €500.000 kan worden verhoogd. Dit gebeurt als er in een eerder jaar, zoals 2023 of 2024, al belasting is betaald over een excessief bedrag. De drempel wordt dan verhoogd met het bedrag waarover reeds belasting is geheven, om dubbele belastingheffing te voorkomen.
In 2025 zijn er zowel mogelijkheden om meer te lenen als aandachtspunten die de leenruimte kunnen beperken. De nieuwe leennormen maken het voor veel mensen mogelijk om iets meer te lenen voor persoonlijke of praktische financiële doelen. Zo kunnen alleenstaande woningkopers in 2025 tot 17.000 euro extra lenen, mits zij een minimaal jaarinkomen van 28.000 euro hebben. Mensen met een studieschuld en huishoudens met een lager inkomen dan €55.000 kunnen in 2025 iets meer lenen dan in 2024. Door een gedaalde rente in 2025 is het zelfs mogelijk om tot 20.000 euro meer te lenen voor een hypotheek bij dezelfde inkomenssituatie, en huishoudens met een loonstijging kunnen een iets hogere hypotheek krijgen. Wilt u meer weten over de specifieke veranderingen in leenmogelijkheden voor 2025, dan vindt u hier meer informatie over meer lenen in 2025.
Aandachtspunten zijn er ook. Huishoudens met een inkomen vanaf €55.000 kunnen in 2025 minder lenen dan in 2024, waarbij een huishouden met een jaarinkomen van €70.000 in 2024 zonder loonstijging ongeveer €6.000 minder kan lenen in 2025. Huishoudens zonder loonstijging krijgen een maximale hypotheek die gelijk of lager is dan in 2024. Leningen met rood staan, creditcardschuld of koop op afbetaling betalen vrijwel altijd de maximale rente van 14% in 2025, wat vanaf 2026 daalt naar 12%. De rente op persoonlijke leningen zal in de laatste maanden van 2025 mogelijk nog iets verder dalen.
Blijft uw schuld net onder de drempel voor excessief lenen, dan wordt deze niet belast als regulier voordeel in box 2. Uw schuld is dan niet aftrekbaar, zoals de Belastingdienst aangeeft. Dit betekent dat uw schuld niet fiscaal aftrekbaar is in box 3. U vermindert hiermee uw belastbaar vermogen in box 3 niet.
Schulden van fiscale partners worden meegenomen bij de beoordeling van excessief lenen. De schulden van een aanmerkelijkbelanghouder en diens fiscale partner aan de eigen bv worden bij elkaar opgeteld. Dit geldt ook voor schulden aan meerdere bv’s, die cumulatief meetellen voor de drempel van €500.000. De Belastingdienst telt ook schulden van verbonden personen mee. Alle schulden tellen mee, behalve eigenwoningschulden zonder hypotheekrecht. Boven de drempel worden u en uw partner belast over het fictieve inkomen uit aanmerkelijk belang.
Nee, het aflossen van een excessieve lening na 31 december 2025 kan gevolgen hebben. Als u in 2026 aflost, kan een eventueel verlies door deze aflossing niet meer teruggewenteld worden. Dit betekent dat u dit verlies moet verrekenen met toekomstige voordelen. Het is dus belangrijk om de timing van uw aflossingen zorgvuldig te overwegen, vooral bij excessief lenen in 2025.
Het verschil tussen direct en indirect lenen zit in de noodzaak van steun van de vennootschap. De Belastingdienst interpreteert deze term breed voor de Wet excessief lenen. Indirect lenen omvat een garantstelling van de vennootschap voor een bankschuld, of geld lenen bij familie of vrienden. Dit wordt niet openbaar aangeboden door financiële instellingen. Een lening is niet indirect als u deze zelfstandig kunt aangaan. Direct lenen is een onderhandse lening tussen twee particulieren, zonder bank of kredietverstrekker. Hierbij beoordeelt de particulier zelf de verantwoordelijkheid; familie leent op vertrouwen, een bank op draagkracht. Een rentevoordeel bij indirect lenen kan de Belastingdienst als schenking zien, en afspraken moeten in een onderhandse akte staan als bewijs.