U betaalt belasting over ontvangen rente van een lening, vooral als u geen rente rekent. De Belastingdienst kan een rentevoordeel zien als een schenking of een fictief rendement berekenen. Op deze pagina leest u hoe dit werkt en wat de fiscale gevolgen zijn.
Wanneer u privé geld uitleent, is het belangrijk om rente te rekenen. Doet u dit niet, dan ziet de Belastingdienst het rentevoordeel vaak als een schenking. Dit geldt ook voor onderhandse leningen en leningen zonder rente. Een renteloze lening kan zelfs leiden tot betaling van schenkbelasting als het rentevoordeel boven de schenkingsvrijstelling uitkomt. Daarnaast kan de Belastingdienst een fictief rendement berekenen waarover u belasting moet betalen. Een bv betaalt vennootschapsbelasting over alle ontvangen rente van een lening, volgens de Belastingdienst.
Ontvangen rente op een lening wordt fiscaal gezien als inkomen. De ontvanger van rente op een lening heeft fiscaal inkomen uit rente. Dit inkomen is relevant voor fiscale doeleinden, want over ontvangen rente betaalt u 20% belasting.
Voor bedrijven wordt ontvangen rente op een verstrekte lening geboekt als opbrengst. Te ontvangen rente voor een verstrekte lening boekt u als opbrengsten. Deze rente boekt u als opbrengsten met de categorie Rente. Ontvangen rente op een verstrekte lening moet apart geboekt worden, en deze opbrengsten zijn voor het bedrijf. Rente over een verstrekte lening hoort in de winst-en-verliesrekening in het jaar waarover de rente berekend wordt. Betaalde rente door een aandeelhouder aan een bv over een lening voor privébeleggingen is belast als ontvangen rente bij de bv, dit gold in 2024.
De rente die u ontvangt over een onderhandse lening valt in box 3, niet afzonderlijk in box 1. Dit betekent dat de Belastingdienst een verondersteld rendement over uw vermogen in box 3 berekent. Een lening in box 3 valt onder ‘overige bezittingen’ met een geacht rendement van 6%, waarover u 36% belasting betaalt.
Rente-inkomsten uit een lening aan een bv vallen fiscaal in box 1. Dit geldt ook voor renteopbrengsten van een winstafhankelijke geldlening. De door de bv betaalde rente op een terbeschikkingstellingsvordering (TBS-vordering) is ook belast in box 1. Een directeur-grootaandeelhouder (dga) die rente ontvangt over een lening aan de eigen bv heeft fiscale gevolgen onder progressief te belasten rente-inkomen in box 1. Let op: een vermomde winstuitdeling door niet-zakelijke rente is belast in box 2.
Voor de bepaling van het werkelijk rendement in box 3 moet u de ontvangen rente corrigeren naar een rente die onafhankelijke partijen zouden overeenkomen. Voor een verstrekte lening in box 3 moet u de ontvangen rente opgeven bij uw belastingaangifte.
U geeft ontvangen rente op bij de belastingaangifte door deze te verwerken in de juiste box. Rente ontvangen op een lening wordt gezien als fiscaal inkomen. De rente die u ontvangt over een onderhandse lening is onderdeel van het rendement dat de Belastingdienst veronderstelt over uw vermogen in box 3. Dit betekent dat de ontvangen rente bijdraagt aan de berekening van het werkelijk rendement.
Voor ondernemers geldt een andere aanpak. Ontvangen rente op een verstrekte lening boekt u als ‘Opbrengsten’ met de categorie ‘Rente’. Dit geldt voor bijgeschreven rente in het lopende jaar, achteraf betaalde rente voor de aangifte, en te ontvangen rente die pas bij aflossing betaald wordt. Deze rente zijn opbrengsten voor uw bedrijf. Een bv moet de ontvangen rente bij de winst tellen. Let op: rentevoordeel bij een lening zonder rente wordt door de Belastingdienst gezien als een schenking.
Aflossingen op een lening zijn niet belast en ook niet vrijgesteld; ze zijn in de regel niet aftrekbaar voor de belasting. De Belastingdienst ziet aflossingen als ‘uitgaven’, niet als ‘kosten’. Dit betekent dat u geen belasting betaalt over het bedrag dat u aflost, maar u kunt het ook niet aftrekken van uw inkomen.
Wanneer u een lening aflost, betaalt u geleend geld terug. Dit vermindert uw schulden en leidt tot een lager vermogen. Hoewel de belasting die u betaalt vaak geen invloed heeft op de beslissing om af te lossen, is het goed om te weten dat aflossing van schulden als gevolg heeft dat die schulden niet meer aftrekbaar zijn voor belastingdoeleinden.
Het verschil tussen rente op een persoonlijke lening en hypotheekrente voor de belasting zit vooral in de aftrekbaarheid. Hypotheekrente-uitgaven zijn fiscaal aftrekbaar, terwijl de rente van een persoonlijke lening in principe niet aftrekbaar is. Dit is een belangrijk onderscheid voor uw belasting betalen over ontvangen rente lening.
Er is echter een uitzondering. De rente op een persoonlijke lening is wel aftrekbaar van de belasting als u deze gebruikt voor het verbeteren of verduurzamen van uw eigen woning. Dit geldt ook voor kosten koper of tuinaanleg. De Belastingdienst ziet de rente van een onderhandse lening die hiervoor wordt gebruikt zelfs als hypotheekrente.
Een ander verschil is de hoogte van de rente. Persoonlijke leningen hebben hogere rentetarieven, vaak tussen 4% en 12% per jaar. Hypotheekrentes liggen doorgaans lager, vaak tussen 2% en 4% per jaar. Dit betekent dat hypotheekrente 3% tot 5% lager kan zijn dan de rente op een persoonlijke lening.
Voor de belasting over ontvangen rente van een lening gelden specifieke vrijstellingen, tarieven en voorwaarden. Opbrengsten uit terbeschikkingstelling van een bezitting aan een verbonden persoon, zoals een fiscale partner of een minderjarig kind, moet u aangeven in box 1 als ‘inkomsten uit beschikbaar gestelde bezittingen’.
Voor deze inkomsten uit terbeschikkingstelling geldt een vrijstelling van 12% van het resultaat inkomen. Het reguliere box 1-tarief voor opbrengsten zoals rente kan in 2025 oplopen tot 49,5%. Dit tarief is oplopend en kent drie schijven. Leningen aan iemand anders dan uw fiscale partner of minderjarige kind zijn in principe niet belast als inkomen uit terbeschikkingstelling.
Een uitzondering is een lening aan uw bv in rekening courant. Hierover hoeft u geen rente in rekening te brengen als het bedrag gedurende het hele jaar niet hoger is dan € 17.500. Voor ontvangen rente in box 3, waar spaargeld en beleggingen onder vallen, bedraagt het rendementspercentage 5,88% en het tarief 36%. Voor een vermogen van €1.000 in box 3, met een rendementspercentage van 5,88%, bedraagt het fictieve rendement €58,80. Hierover betaalt u 36% belasting, wat neerkomt op circa €21,17 aan belasting.
Wanneer u een leningsovereenkomst opstelt of wijzigt, is het verstandig om advies in te winnen van een jurist of fiscalist. Dit geldt zeker bij een lening uit uw bv, waar fiscaal advies nodig is om de zaken goed te regelen. Ook voor de af te spreken rente bij een familielening is het raadzaam een fiscaal adviseur te raadplegen. Een adviseur, zoals een notaris, accountant of fiscalist, kan helpen de geldzaken bij een familielening zakelijk te benaderen. Dit voorkomt onduidelijkheden en mogelijke fiscale problemen. Professionele hulp inschakelen van een fiscalist of boekhouder-accountant is vaak nodig, bijvoorbeeld voor het goed regelen van een lening aan uw bv.
Rente-inkomsten uit een lening en de belasting daarover zijn afhankelijk van de situatie. Rente rekenen bij een onderhandse lening is noodzakelijk om fiscale problemen te voorkomen. Een rentevoordeel bij een lening kan door de Belastingdienst als een schenking worden gezien.
Rente-inkomsten uit een lening aan een bv vallen fiscaal in box 1 en worden daar belast. Deze inkomsten hebben recht op een terbeschikkingstellingsvrijstelling van 12%. Rente over een zakelijke lening is aftrekbaar voor inkomsten- of vennootschapsbelasting. Een uitzondering hierop is rente ontvangen op een hybride lening; deze is vrijgesteld van belasting door de deelnemingsvrijstelling, volgens de Belastingdienst.
U berekent rente over een lening voor fiscale doeleinden op diverse manieren, afhankelijk van het type rente en de fiscale context. Voor jaarlijkse rentekosten vermenigvuldigt u het geleende bedrag met het rentepercentage. Bij een lening van €1.000 tegen een jaarlijks rentepercentage van 6%, bedragen de jaarlijkse rentekosten circa €60. Voor samengestelde rente, waarbij rente over rente wordt berekend, gebruikt u de formule Eindbedrag = Hoofdsom × (1 + Rentepercentage)^Tijd.
De rente over een persoonlijke lening kunt u ook berekenen als de totale kredietkosten, namelijk (aantal termijnen x termijnbedrag) – de oorspronkelijke lening. De vaststelling van de rente voor fiscale doeleinden is altijd gebaseerd op de geldende fiscale voorwaarden, zoals bijvoorbeeld blijkt uit uitspraken.rechtspraak.nl. Het niet in rekening brengen van rente kan fiscale gevolgen hebben, zoals belasting over een fictief rendement dat de Belastingdienst dan berekent. Bij een onzakelijke lening wordt de rente voor inkomsten- en vennootschapsbelasting vastgesteld volgens de borgstellingsanalogie. Voor een nauwkeurige berekening van uw specifieke rente kunt u de rente berekenen op onze website.