Excessief lenen betekent dat u bovenmatig leent van uw eigen vennootschap, wat de Wet excessief lenen bij eigen vennootschap wil tegengaan om belastinguitstel en -afstel te voorkomen. Dit kan leiden tot belastingheffing over schulden boven € 500.000. U betaalt dan belasting over het excessief geleende bedrag, dat wordt belast als inkomsten uit aanmerkelijk belang in box 2 van de inkomstenbelasting. Op deze pagina leest u precies wat dit inhoudt en wat de fiscale gevolgen zijn.
Excessief lenen betekent dat een lening van een DGA van de eigen BV boven € 500.000 uitkomt. Deze regeling, ingevoerd met de Wet excessief lenen, heeft als doel het bovenmatig lenen bij de eigen vennootschap te ontmoedigen. Het wil zo belastinguitstel en -afstel tegengaan.
De grens voor excessief lenen van een BV is € 500.000, inclusief een eventuele fiscale partner. Dit drempelbedrag geldt voor de totale leningen van alle BV’s waarin de aandeelhouder een aanmerkelijk belang heeft. Excessief lenen boven dit bedrag wordt belast als inkomsten uit aanmerkelijk belang in box 2, zoals de Belastingdienst aangeeft. De regels voor geld lenen van de eigen BV zijn door deze wet aangescherpt.
De Wet excessief lenen is van toepassing op een aanmerkelijkbelanghouder, diens partner of een verbonden persoon. De wet is ook van toepassing op schulden van verbonden personen. Schulden van verbonden personen worden meegeteld bij de bovenmatige schulden voor de wet excessief lenen, zoals de Belastingdienst aangeeft. Dit betekent dat schulden van bijvoorbeeld kinderen meetellen voor excessief lenen.
De regeling is van toepassing als u samen met een fiscale partner meer dan € 500.000 leent. De Wet Excessief Lenen legt een grens op van € 500.000 voor schulden aan verbonden personen en een partner samen. Een bloed- of aanverwant met een aanmerkelijk belang moet zelf beoordelen in hoeverre deze wet op hem of haar van toepassing is.
Er is een uitzondering voor kwalificerende eigenwoningschulden. Deze uitzondering geldt voor eigenwoningschulden die voldoen aan wettelijke bepalingen en waarvoor een hypotheek is verstrekt. Een eigenwoningschuld zonder verstrekte hypotheek telt wel mee voor de Wet excessief lenen.
De drempel voor excessief lenen bedraagt in 2026 €500.000. Dit maximale bedrag voor excessief lenen is € 500.000, en de drempel kan in 2026 niet lager zijn dan € 500.000. Deze basisdrempel geldt al sinds 2024.
De beoordeling van deze drempel vindt plaats op 31 december 2026. Een belangrijke voorwaarde is dat leningen voor de financiering van de eigen woning een uitzondering vormen op deze drempel. Dit betekent dat deze leningen niet meetellen voor het vaststellen van het excessieve deel.
Voor de Wet excessief lenen tellen alle leningen van de aanmerkelijkbelanghouder, diens fiscale partner en bloed- en aanverwanten in rechte lijn mee. Deze schulden worden bij elkaar opgeteld om te bepalen of de drempel wordt overschreden. Ook schulden van verbonden personen tellen mee bij de bepaling van excessief lenen, zoals de Belastingdienst aangeeft.
Een belangrijke uitzondering zijn eigenwoningschulden. Deze tellen niet mee voor de vaststelling van de hoogte van de lening onder de Wet excessief lenen, mits aan bepaalde voorwaarden is voldaan. Dit is bedoeld om belastingheffing bij excessief lenen te beperken. Let wel op: een eigenwoningschuld zonder verstrekte hypotheek telt wel mee. Schulden die al eerder als fictief regulier voordeel zijn belast, worden uitgesloten om dubbele belasting te voorkomen.
Excessief lenen kan leiden tot aanzienlijke fiscale gevolgen en boetes. De wet excessief lenen heeft als doel belastinguitstel en -afstel tegen te gaan dat ontstaat door bovenmatig lenen bij de eigen vennootschap.
Schulden aan de vennootschap boven € 500.000 kunnen leiden tot belastingheffing. De drempel voor excessief lenen bedraagt in 2026 €500.000. Dit is het maximale bedrag dat u zonder belastingheffing kunt lenen op 31 december 2026.
Als u een aanslag ontvangt waarin inkomen uit excessief lenen wordt belast, wordt aangeraden om bezwaar te maken. De kans van slagen van zo’n bezwaar is echter onzeker.
Om excessief lenen en de bijbehorende box 2-heffing te voorkomen, is het essentieel om uw totale schuld aan de eigen vennootschap onder de vastgestelde drempel te houden. Deze drempel bedraagt € 500.000.
De meest directe manier om dit te doen, is door uw leningen actief af te betalen. Door uw schuldpositie te verlagen, blijft u onder de drempel en voorkomt u belastingheffing op het bovenmatige deel.
Een belangrijke uitzondering op deze regel zijn leningen die specifiek dienen voor de financiering van de eigen woning. Deze leningen worden buiten beschouwing gelaten bij de bepaling van excessief lenen, mits ze voldoen aan de voorwaarden voor een eigenwoningschuld in box 1. Het is echter van belang op te merken dat een eigenwoningschuld zonder verstrekte hypotheek wél meetelt voor de drempel, zoals eerder besproken.
Om excessief lenen concreet te maken, kijken we naar een paar situaties. Stel, u leent €600.000 van uw eigen BV, waarvan €150.000 specifiek is voor de financiering van uw eigen woning. Leningen voor de financiering van de eigen woning vormen een uitzondering op de drempel van excessief lenen. Dit betekent dat €150.000 niet meetelt. De resterende €450.000 valt dan onder de drempel van €500.000, waardoor de regeling excessief lenen niet van toepassing is.
Een ander voorbeeld: u en uw fiscale partner hebben samen €550.000 geleend van de vennootschap, exclusief eigenwoningschulden. In dit geval is de regeling excessief lenen wel van toepassing. U heeft samen meer dan €500.000 geleend, wat kan leiden tot belastingheffing over het bedrag boven de €500.000. Ook schulden van verbonden personen, zoals uw kinderen, worden meegeteld bij de bovenmatige schulden voor de wet excessief lenen. Dit betekent dat u ook hun leningen aan de BV moet meenemen in de berekening.
Wilt u extra geld lenen of een extra lening afsluiten? Dit gebeurt meestal door een nieuwe persoonlijke lening of Flex en Zeker lening af te sluiten. Lenen van extra geld gebeurt door het afsluiten van een nieuwe lening. Een bestaande persoonlijke lening verhogen is doorgaans niet mogelijk.
Een nieuwe lening afsluiten is een optie om een extra bedrag te lenen naast de huidige lening. U kunt ook extra geld lenen via een persoonlijke lening naast een bestaande hypotheek. Een consument met een lening kan extra geld lenen bij het samenvoegen van leningen, zolang dit verantwoord blijft binnen de financiële situatie. Het oversluiten van een lening kan leiden tot extra geld bijlenen, vooral bij oversluiten naar een andere kredietverstrekker. Ook maakt een hypotheek oversluiten het mogelijk om extra geld te lenen. Dit biedt de mogelijkheid om huidige leningen af te lossen en gelijktijdig extra kapitaal vrij te maken.
Lenen betekent dat je tijdelijk geld van een geldverstrekker ontvangt, met de verplichting om dit later terug te betalen. Dit omvat meestal ook rente. Het is een financiële transactie waarbij de ene partij financiële middelen aan de andere partij beschikbaar stelt.
Bij een lening ontvang je een vast bedrag ineens dat je in termijnen terugbetaalt. Volgens de Rijksoverheid betaal je bij lenen altijd meer terug dan je oorspronkelijk geleend hebt. Lenen omvat zowel het lenen van als aan anderen, wat betekent dat je geld kunt ontvangen of zelf kunt uitlenen. Dit tijdelijk in gebruik krijgen of geven van geld is de kern van lenen.