De wet excessief lenen, ingevoerd in 2023, heeft als doel het lenen van grote bedragen uit uw eigen BV minder aantrekkelijk te maken. Vanaf 31 december 2024 geldt een grensbedrag van €500.000 schulden hierboven, inclusief die van uw partner, worden belast als inkomen uit aanmerkelijk belang in box 2. Op deze pagina leert u alles over de regels, gevolgen, aangifte en het beheer van leningen binnen uw BV, inclusief recente wijzigingen en veelgestelde vragen.
Voor aandeelhouders en directeuren, met name directeur-grootaandeelhouders (DGA’s), betekent de wet excessief lenen dat lenen uit de eigen BV aan striktere regels gebonden is en boven een bepaalde grens fiscaal belast wordt. Deze wet is van toepassing op aanmerkelijkbelanghouders, wat inhoudt dat de aandeelhouder direct of indirect minimaal 5 procent van de aandelen in de BV bezit. Concreet houdt dit in dat schulden van de DGA en diens partner bij de eigen vennootschap, die per 31 december 2024 boven een gezamenlijk grensbedrag van €500.000 uitkomen, worden aangemerkt als een fictief regulier voordeel. Het bedrag boven deze grens wordt vervolgens belast als inkomen uit aanmerkelijk belang in box 2. Het doel van de wet is om het langdurig uitstellen van belastingheffing over in de BV opgepotte winsten te voorkomen en lenen van hoge bedragen uit de eigen BV minder aantrekkelijk te maken.
Voor leningen vanuit een BV gelden wettelijke grenzen die zijn vastgelegd in de wet excessief lenen. De meest in het oog springende grens is het gezamenlijke bedrag van €500.000 aan schulden van de directeur-grootaandeelhouder (DGA) en diens partner bij de eigen vennootschap, dat per 31 december 2024 als peildatum geldt. Oorspronkelijk stelde de wet, die in 2023 is ingevoerd, een drempel vast van 700.000 euro, maar deze is per 1 januari 2024 verlaagd naar €500.000 voor de peildatum van eind dat jaar. Leningen boven deze grens worden fiscaal aangemerkt als inkomen uit aanmerkelijk belang in box 2 en zijn dan belast.
Een belangrijke uitzondering op deze grens is een lening voor eigen woning van eigen bv, mits hiervoor een recht van hypotheek aan de BV is verstrekt en notarieel vastgelegd; deze lening telt niet mee voor het maximale bedrag. Het is daarnaast essentieel dat alle leningen vanuit de BV, ongeacht de hoogte en dus ook die onder de €500.000, voldoen aan zakelijke voorwaarden. Dit betekent dat de lening van eigen BV aan klant dezelfde condities moet hebben als een lening van een onafhankelijke derde, inclusief een schriftelijke leningsovereenkomst met zakelijke voorwaarden, een marktconforme rente, een duidelijke looptijd en een aflossingsschema. Het niet voldoen aan deze zakelijke voorwaarden kan ook bij leningen onder de grens leiden tot fiscale correcties.
Bij overschrijding van de leenlimiet vanuit uw BV ontstaat er primair een fiscale consequentie in de vorm van belastingheffing in box 2 als inkomen uit aanmerkelijk belang. Dit betekent dat het bedrag aan schulden van de directeur-grootaandeelhouder (DGA) en diens partner bij de eigen vennootschap, dat per 31 december 2024 boven het gezamenlijke grensbedrag van €500.000 uitkomt, door de wet excessief lenen wordt aangemerkt als een fictief regulier voordeel. Het deel van de lening dat de limiet overschrijdt, wordt dus belast alsof het een dividenduitkering is.
Het is cruciaal om te weten dat deze belastingheffing over het excessieve deel van de lening geen aflossingseffect heeft op de schuld zelf de schuld aan de BV blijft gewoon bestaan. Een belangrijk aspect van de wet is dat een eenmaal belast bovenmatig deel van de lening de drempel van €500.000 in de volgende jaren verhoogt, zodat u niet opnieuw belasting betaalt over hetzelfde reeds belaste bedrag. De maatregel van de wet excessief lenen heeft alleen fiscale gevolgen voor de belastingheffing binnen het inkomen uit aanmerkelijk belang en raakt geen andere belastingcategorieën.
De aangifte van een excessieve lening vindt plaats via uw jaarlijkse inkomstenbelastingaangifte in box 2, terwijl de terugbetaling actief door de DGA moet worden geregeld om verdere belastingheffing te voorkomen. Wanneer uw gezamenlijke schulden bij de eigen BV op 31 december 2024 (en daarna) de grens van €500.000 overschrijden, wordt het bedrag boven deze limiet automatisch als een fictief regulier voordeel belast in box 2. Het uitstaande saldo van de lening uit de vennootschap op de peildatum is cruciaal voor het bepalen van deze heffing, maar schulden die al eerder als fictief voordeel zijn belast, worden uitgesloten om dubbele belasting te vermijden, aangezien de drempel in de volgende jaren met het reeds belaste bedrag wordt verhoogd. De betaalde belasting lost de onderliggende schuld echter niet af. Om de excessieve lening daadwerkelijk af te lossen en zo te voldoen aan de wet excessief lenen, kunt u bijvoorbeeld overwegen een herfinanciering van de excessieve lening via een externe banklening te regelen, activa zoals vastgoed van privé naar de onderneming te verplaatsen, een beleggingsportefeuille aan de BV te verkopen, of een vordering aan een derde partij te cederen. Het is aan te raden een wet excessief lenen calculator te gebruiken om de gevolgen te berekenen en passende maatregelen te nemen.
Niet-naleving van de wet excessief lenen kan, naast de reeds besproken belastingheffing in box 2, leiden tot diverse sancties en boetes van de Belastingdienst. Dit omvat in de eerste plaats bestuurlijke boetes wanneer bijvoorbeeld leningen niet voldoen aan de zakelijke voorwaarden, de aangifte onjuist is, of de vereiste informatie niet tijdig wordt verstrekt. Bij opzet of grove schuld, bijvoorbeeld als een excessieve lening bewust niet of onjuist wordt aangegeven, kan de Belastingdienst een vergrijpboete opleggen, die aanzienlijk kan zijn. In de meest ernstige gevallen van fraude of opzettelijke misleiding kan er sprake zijn van een economisch delict, wat kan leiden tot strafrechtelijke vervolging en uiteindelijk tot boetes of zelfs gevangenisstraffen, afhankelijk van de ernst van het delict en de mate van schuld. Boetes wegens fraude of ernstig misbruik worden bovendien niet kwijtgescholden, en niet-naleving kan ook leiden tot aanzienlijke reputatieschade voor zowel de directeur-grootaandeelhouder als de vennootschap.
De wet excessief lenen, ingevoerd in 2023, is een dynamische regeling die voortdurend wordt geactualiseerd. Recente aanpassingen aan publicaties over het wetsvoorstel excessief lenen dateren nog van 20 maart 2024, wat de blijvende relevantie en monitoring van deze wet onderstreept. Voor de toekomst verwachten we een nog intensievere controle door de Belastingdienst op excessieve leningen, als onderdeel van een gewijzigd beleid. Deze focus op handhaving heeft de verwachte preventieve werking dat aanmerkelijkbelanghouders hun schulden proactief onder het vastgestelde maximumbedrag zullen brengen en houden.
Om leningen vanuit uw BV correct te documenteren en te beheren, en zo te voldoen aan de wet excessief lenen, volgt hier een reeks praktische tips. Een zorgvuldige aanpak zorgt dat uw lening aan de wettelijke eisen voldoet en u discussies met de Belastingdienst voorkomt:
Volgens de Belastingdienst is een lening vanuit de BV excessief wanneer de gezamenlijke schulden van de directeur-grootaandeelhouder (DGA), diens partner en eventueel andere verbonden personen aan de eigen vennootschap de grens van €500.000 overschrijden. Deze limiet, vastgelegd in de wet excessief lenen, geldt als peildatum 31 december 2024. Een belangrijke uitzondering is een lening voor de eigen woning, mits hiervoor een notarieel vastgelegd recht van hypotheek aan de BV is verstrekt; deze lening telt niet mee voor het grensbedrag. Het is goed om te weten dat schulden aan de BV, bijvoorbeeld voor een lening aan een zoon, wel kunnen meetellen voor de excessieve schuld.
Om een lening effectief binnen de toegestane grenzen van de wet excessief lenen te houden, is voortdurende monitoring van uw gezamenlijke schulden bij de BV noodzakelijk. Houd nauwlettend in de gaten dat het totale bedrag van uw leningen en die van uw partner de grens van €500.000 niet overschrijdt, met 31 december 2024 als de eerste peildatum. Actief beheren en op tijd aflossen zijn daarbij sleutelwoorden overweeg preventief stappen te ondernemen om uw schuld te verlagen zodra deze de limiet nadert. Dit kan bijvoorbeeld door het afbetalen van de lening, het overdragen van activa aan de BV, of door een externe herfinanciering te regelen. Voor het snel regelen van externe financiering kunt u opties voor vlot geld lenen verkennen.
Een lening niet tijdig terugbetalen heeft directe en aanzienlijke gevolgen. Als leningnemer verkeert u automatisch in verzuim bij het niet op tijd voldoen aan een opeisbare vordering, wat kan leiden tot extra kosten en/of boetes. Bij het uitblijven van achterstallige aflossingen riskeert u de inschakeling van een incassobureau of zelfs een deurwaarder, waardoor het probleem van niet terugbetalen verder verergert met bijkomende incasso- en deurwaarderskosten. Het is daarom cruciaal om bij betalingsproblemen zo snel mogelijk contact op te nemen met uw kredietverstrekker dit kan verdere escalatie en financiële schade helpen voorkomen.
Ja, u kunt een lening corrigeren als deze te hoog blijkt te zijn, zeker in het kader van de wet excessief lenen. Als uw gezamenlijke schulden bij de BV de grens van €500.000 dreigen te overschrijden, is het essentieel om proactief stappen te ondernemen om het geleende bedrag te verlagen. U kunt dit doen door actief de lening (gedeeltelijk) af te lossen, bijvoorbeeld via een externe herfinanciering. Voor andere soorten leningen geldt dat u vaak de mogelijkheid heeft om boetevrij vervroegd af te lossen. Bovendien kunnen de maandbedragen en het kredietbedrag in overleg met de kredietverstrekker worden aangepast om de lening passend te maken bij uw inkomen, mocht het oorspronkelijk aangevraagde bedrag te hoog zijn voor uw terugbetalingscapaciteit.
Lening.nl maakt het snel en verantwoord geld lenen voor consumenten in Nederland eenvoudig door een helder en efficiënt proces te bieden. Via Lening.nl vraagt u een lening aan binnen enkele minuten: u vult online uw gegevens en leenwensen in, en vergelijkt zo meer dan 45 leningen om de beste, passende lening met lage rente te vinden. Na het aanvragen van een vrijblijvende offerte ontvangt u deze vaak al binnen één werkdag; na acceptatie en het aanleveren van de benodigde documenten, wordt het geld meestal binnen één werkdag uitbetaald. Dit proces zorgt niet alleen voor snelheid, maar helpt u ook een goed geïnformeerde keuze te maken en zo onnodig veel betalen te voorkomen, wat essentieel is voor financiële efficiëntie en veilig lenen. Lening.nl benadrukt dat snel geld lenen, zeker bij hoge bedragen, alleen verantwoord is na grondig vergelijken en informatie inwinnen, waarbij wij als expert op het gebied van leningen u van advies voorzien.
Het financieren van overbieden, vaak noodzakelijk op de huidige woningmarkt, vraagt om strategische planning en het vinden van de juiste extra financieringsmogelijkheden. Deze mogelijkheden richten zich vaak op het slim benutten van reeds aanwezig vermogen of het combineren van leningen. Hierbij kunt u denken aan het inzetten van de overwaarde van uw huidige woning, eventueel via een overbruggingshypotheek om snel over aanvullende middelen te beschikken. Een andere effectieve strategie is het oversluiten van een bestaande lening, wat gecombineerd kan worden met het bijlenen van extra geld om zo meer financiële ruimte te creëren voor een hoger bod.
Cruciale aandachtspunten bij extra financiering zijn de grote variatie in voorwaarden en kosten tussen de diverse opties, en de behoefte aan voldoende eigen middelen bij specifieke constructies zoals een overbruggingshypotheek. Voor ondernemers met een eigen BV is het bovendien een belangrijk aandachtspunt om te overwegen welke impact aanvullende privé-financiering kan hebben op de naleving van de wet excessief lenen, om zo onverwachte fiscale gevolgen te vermijden. Voor de beste aanpak en het vinden van passende oplossingen voor overbieden financieren is deskundig advies onmisbaar.
Extra geld lenen bij uw hypotheek biedt verschillende opties, vaak om investeringen in uw woning of andere doelen te financieren. De belangrijkste mogelijkheden zijn het verhogen van uw bestaande hypotheek, het afsluiten van een tweede hypotheek, of het oversluiten van uw hypotheek. Voor het verhogen van uw huidige hypotheek is het cruciaal dat u overwaarde op uw woning heeft, wat betekent dat de woningwaarde hoger is dan uw openstaande hypotheekschuld, en uw inkomen voldoende is om de hogere maandlasten te dragen. Een tweede hypotheek is een aparte lening, eveneens met uw woning als onderpand, vaak gebruikt voor grotere aankopen of verbouwingen, en ook hiervoor is overwaarde een belangrijke voorwaarde. Het oversluiten van uw hypotheek naar een nieuwe aanbieder kan een kans zijn om direct extra geld bij te lenen, maar dit gaat gepaard met nieuwe rentevoorwaarden en eventueel advies- en notariskosten. Het extra geleende bedrag kan bijvoorbeeld gebruikt worden voor een verbouwing, de studie van uw kinderen of zelfs een nieuwe auto. Ongeacht de gekozen optie, leiden extra leningen tot hogere vaste lasten en moet de verhoging altijd passen bij uw inkomen en de marktwaarde van de woning.