Geld lenen van uw bv kan de belastingheffing over dividend uitstellen, met een onbelast plafond van € 500.000. Boven dit bedrag wordt een lening fiscaal behandeld als een dividenduitkering, net als een reguliere dividenduitkering. Op deze pagina leest u wanneer lenen van de bv of dividend uitkeren fiscaal en financieel het meest voordelig is voor uw situatie.
Lenen van de eigen bv betekent dat u geld van uw besloten vennootschap gebruikt voor persoonlijke uitgaven. Dit kan zonder directe belastingheffing, mits het als een lening wordt behandeld. Volgens de Belastingdienst houdt geld lenen van een bv in dat u bedrijfsgeld gebruikt voor persoonlijke rekeningen of kosten. Het kan de belastingheffing over dividend uitstellen of zelfs vermijden.
Een dividenduitkering is een betaling in geld vanuit de bv aan u als aandeelhouder. Dit kan direct in contanten of via verrekening in rekening-courant. De bv moet na de uitkering wel voldoende liquide middelen behouden om aan opeisbare schulden te voldoen. Een lening van de bv die als onzakelijk wordt bestempeld, kan de Belastingdienst zien als verkapt dividend.
Lenen van uw bv vereist dat de voorwaarden zakelijk zijn, net als bij een externe partij. Dit betekent dat de bv u dezelfde voorwaarden stelt als een derde in vergelijkbare omstandigheden, volgens de Belastingdienst. Deze zakelijke voorwaarden omvatten onder meer een inkomenseis, vermogenstoets, borgstelling, de hoogte van de rente en aflossingsafspraken. Het is belangrijk deze regels goed te begrijpen om problemen met de Belastingdienst te voorkomen.
Het maximale bedrag dat u belastingvrij van uw bv kunt lenen, is € 500.000. Dit plafond geldt sinds 1 januari 2024, ingesteld door de Wet excessief lenen dga die in 2023 van kracht werd. Leningen boven de € 500.000 worden belast als inkomsten uit aanmerkelijk belang, zo meldt de Belastingdienst. Een belangrijke uitzondering hierop zijn leningen die u gebruikt voor een eigen woning. Daarnaast is voor elke lening van de bv een afgesproken zakelijke rente vereist.
De Wet excessief lenen dga is een maatregel binnen de Wet Inkomstenbelasting 2001. Deze wet, van kracht sinds 2023, heeft als doel bovenmatig lenen bij de eigen vennootschap te ontmoedigen. Het treft dga’s met een lening van ten minste € 500.000 bij de eigen bv. Voor dga’s en hun fiscale partners bepaalt de wet een maximale leengrens van € 500.000 zonder extra belasting. Boven dit bedrag betaalt de dga belasting over het te veel geleende geld.
Onzakelijk handelen bij het lenen van geld van de bv treedt op als de lening niet voldoet aan zakelijke voorwaarden of afspraken niet worden nagekomen. Dit kan ernstige gevolgen hebben voor uw pensioen-, stamrecht- of lijfrenteregeling die de bv voor u uitvoert. De Belastingdienst kan hierdoor twijfelen aan de zakelijkheid van de lening, zoals vermeld op belastingdienst.nl. Het risico bestaat dat u direct over geld van de bv beschikt dat eigenlijk voor pensioen bedoeld is. Ook kan het recht op deze regelingen feitelijk als zekerheid voor de lening dienen.
Geld lenen van de bv kan belastingheffing over dividend uitstellen, terwijl een dividenduitkering direct belast wordt. Leningen boven het onbelaste plafond van € 500.000 worden echter als dividend behandeld. De fiscale gevolgen hangen af van de aard van de lening. Onzakelijk handelen kan leiden tot belasting als inkomsten. Ook spelen de geldende tarieven in box 2 en de vennootschapsbelasting een rol.
De belastingtarieven in box 2 van de inkomstenbelasting zijn voor 2025 afhankelijk van de hoogte van uw inkomen. Over belastbaar inkomen tot en met €67.804 betaalt u 24,5 procent belasting. Voor inkomen boven €67.804 geldt een belastingtarief van 31 procent. Deze tarieven en schijflimieten gelden voor het jaar 2025. Het belastingtarief in box 2 is afhankelijk van de hoogte van het inkomen en fiscaal partnerschap.
De rente die uw bv ontvangt op een lening aan u als dga, telt als winst voor de vennootschapsbelasting (Vpb). Uw bv moet deze rente aangeven in haar aangifte Vennootschapsbelasting. Volgens de Belastingdienst geeft de bv de ontvangen rente aan als winst. Vennootschapsbelasting is een jaarlijkse heffing op de winst van rechtspersonen zoals bv’s. Deze belasting wordt geheven over de belastbare winst van de onderneming. De Wet vennootschapsbelasting regelt de aangifteplicht, tarieven en de berekening van deze winst. Een ondernemer met een bv moet vennootschapsbelasting betalen over de winst.
De kosten en netto-opbrengst bij het lenen van uw bv of het uitkeren van dividend hangen af van specifieke bedragen en belastingtarieven. Voor 2026 worden dividenduitkeringen belast met 24,5% tot € 68.843 en 31% daarboven; een dividend van € 130.000 in 2026 kost € 35.824 aan belasting, maar door dit te splitsen over twee jaar bespaart u € 3.974. Bij een lening mag een DGA in 2026 tot € 500.000 belastingvrij lenen; bedragen daarboven worden belast als fictieve dividenduitkering met diezelfde tarieven. Een onzakelijke lening kan volgens de Belastingdienst als dividend of loon worden aangemerkt, wat een forse belastingheffing tot gevolg heeft, waarbij een rendement van € 20.000 bijvoorbeeld € 3.885 belasting kan opleveren en een netto privé ontvangst van € 6.115 bij dividenduitkering.
Rente en aflossingsverplichtingen bij een lening van uw bv zijn helder. De rente op een lening wordt jaarlijks berekend als een percentage van het geleende bedrag. Dit percentage wordt berekend over het geleende bedrag. U betaalt rente alleen over het nog uitstaande bedrag van de lening, dat afneemt door aflossingen tijdens de looptijd. Volgens de Rijksoverheid wordt rente alleen betaald over het nog uitstaande bedrag. De rente over de lening moet marktconform zijn, zoals de Belastingdienst aangeeft. Een marktconforme rente is essentieel voor de zakelijkheid van de lening. Bij een lening van €100.000 met 5% rente over 60 maanden betaalt u maandelijks circa €1.887,18, wat neerkomt op ongeveer €13.230,80 aan totale rente.
Dividenduitkering wordt belast met dividendbelasting en box 2-belasting. De vennootschap houdt 15% dividendbelasting in op de winstuitkering. Deze ingehouden belasting mag u als ontvanger verrekenen met de te betalen inkomstenbelasting over het dividend. De ingehouden dividendbelasting mag de bv verrekenen in de belastingaangifte van de aandeelhouder. Dividenduitkeringen zijn niet aftrekbaar. Na een dividenduitkering moet het bedrijf dividendbelasting afdragen. De effectieve belastingdruk op een dividenduitkering kan oplopen tot bijna 43% door invloed op heffingskortingen.
Om te bepalen of lenen van de bv of dividend uitkeren het beste is, doorloopt u diverse praktische stappen. Overweeg of de lening voor een eigen woning is en of u deze als dga of werknemer aangaat. Vergelijk het leenbedrag met het onbelaste plafond van € 500.000, want daarboven gelden andere regels. De bv beoordeelt uw betalingscapaciteit en zekerheden. Een schriftelijke overeenkomst met afspraken over reële rente en aflossing is vereist en moet u naleven.
Lenen van de bv is een verstandige keuze voor de financiering van een eigen woning. Dit kan fiscaal aantrekkelijk zijn voor de aankoop of verbouwing van uw huis. De lening moet wel voldoen aan zakelijke voorwaarden, zoals een marktconforme rente en voldoende zekerheden voor de bv. Ook moet de bv zelf beoordelen of zij elders geen hoger rendement kan behalen tegen een acceptabel risico. Anders is lenen aan uzelf niet gunstig voor de bv.
U kiest beter voor een dividenduitkering wanneer dit fiscaal voordeliger is dan een DGA-salaris, wat vanaf 2024 vaak het geval is. Het uitstellen of aanpassen van een dividenduitkering kan uw vermogenspositie verhogen en de risico-opslag verlagen. Bedrijven bepalen zelf of en wanneer zij dividend uitkeren. Dit kan bijvoorbeeld één keer per jaar of elk kwartaal zijn, afhankelijk van de bedrijfsvoering.
Naast een lening van uw bv zijn er diverse alternatieven om geld uit uw onderneming te halen. Deze opties bieden elk hun eigen fiscale en financiële overwegingen.
Een managementvergoeding is de betaling die uw holding-BV ontvangt van de werkmaatschappij voor uw werk als bestuurder. Deze structuur zorgt ervoor dat u als DGA aanzienlijk minder belasting betaalt dan bij een salarisverhoging. De vergoeding moet voldoen aan normale aftrekbaarheidsvoorwaarden en door werkelijk geleverde prestaties verantwoord worden. De waardering van deze prestaties dient marktconform te zijn, volgens het ‘at arm’s length’-principe. Managementcontracten zijn puur contractueel, zonder vennootschapsrechtelijk mandaat. Om het risico op verwerping van aftrek te beperken, is een degelijk onderbouwde dienstverleningsovereenkomst met periodieke facturen essentieel. U onderbouwt de managementprestaties met timesheets, e-mails of vergaderrapporten. Ook moet de managementvennootschap beschikken over de nodige werkingsmiddelen, zoals een auto of laptop.
Naast lenen van de bv of dividend uitkeren, kunt u ook geld uit uw bedrijf halen via de verkoop van aandelen. De verkoop van een bv gebeurt meestal door de overdracht van aandelen. Hierbij kan de verkoper, als bedrijfseigenaar, een deel van zijn vermogen verzilveren. Dit doet u door aandelen te verkopen aan een koopholding in een herkapitalisatie. Bedrijfsfinanciering omvat vaak (deels) de verkoop van het bedrijf zelf. Bij een bedrijfsovername kan de financiering van de koopsom op verschillende manieren plaatsvinden. Denk aan een banklening, private equity, of een lening van de verkoper zelf. De verkopende partij kan de overname zelfs meefinancieren door een achtergestelde lening te verstrekken.
Een bv kan geld uitlenen aan derden, zoals andere bedrijven of privépersonen. Meer informatie over dit onderwerp vindt u op lenen van bv aan derden. Deze leningen moeten voldoen aan zakelijke voorwaarden. Volgens de Belastingdienst betekent dit dat de bv dezelfde voorwaarden stelt als een onafhankelijke partij. Dit omvat een schriftelijke overeenkomst, een marktconforme rente en een duidelijk aflossingsschema. Een duidelijke schriftelijke overeenkomst tussen de lener en de bv is essentieel om problemen met de Belastingdienst te voorkomen.
Lenen tegen aandelen, ook wel securities lending genoemd, is een proces waarbij u uw beleggingen tijdelijk uitleent. Dit kan extra rendement opleveren op uw portefeuille. De uitgeleende aandelen blijven van u, terwijl leners zekerheden moeten bieden om ze te beschermen. Het financiële risico is hierdoor zeer klein.
Particuliere beleggers kunnen via Securities Lending passief inkomen verdienen door aandelen, ETF’s of obligaties uit te lenen. Aandelen worden uitgeleend tegen een vergoeding, waarbij vraag en aanbod bepalen welke aandelen het meest kans maken om geleend te worden. U moet wel weten of uw fonds of ETF aan securities lending doet en onder welke voorwaarden. Meer informatie over dit onderwerp vindt u op lenen tegen aandelen.
Het verschil tussen zakelijk en onzakelijk lenen van de bv zit in de voorwaarden. Een lening tussen u en de bv moet zakelijk zijn. Dit betekent dat de bv u dezelfde voorwaarden stelt als een derde in vergelijkbare omstandigheden. Het is hierbij essentieel dat u zich houdt aan het zakelijkheidsbeginsel, inclusief een afgesproken zakelijke rente. Voldoet de lening niet aan deze eisen, dan is deze onzakelijk. Het voldoen aan zakelijke voorwaarden is belangrijk om onzakelijk handelen te voorkomen, wat kan leiden tot problemen met de Belastingdienst.
Om problemen met de Belastingdienst te voorkomen, is een correcte administratie cruciaal. Een vastgelegde leningsovereenkomst helpt hierbij aanzienlijk. Zorg dat uw administratie voldoet aan de eisen van de Belastingdienst. Het niet opvolgen van regels rond rente, schenken en aflossing kan namelijk leiden tot problemen.
Een te hoge lening van de bv kan ernstige gevolgen hebben. Het vermindert de liquiditeit van de bv, wat dividenduitkering bemoeilijkt en de financiële ruimte beïnvloedt, vooral bij een privé hypotheek. Onzakelijk handelen leidt tot twijfel over de zakelijkheid van de lening bij de Belastingdienst. Dit kan grote fiscale gevolgen en boetes veroorzaken, waarbij de lening als inkomsten wordt beschouwd. Het heeft ook gevolgen als de bv uw pensioen-, stamrecht- of lijfrenteregeling uitvoert. Een te lage zekerheid kan zelfs directe belasting over de waarde van deze regelingen tot gevolg hebben. Een onzakelijk hoge rente kan resulteren in een vermomde winstuitdeling, belast in box 2. Zelfs een vast rentetarief voor de lening kan leiden tot een hogere rente voor de bv.
Ja, een werknemer kan geld lenen van de bv. De bv moet hierbij rente berekenen aan de werknemer, waarbij een marktconform rentetarief geldt. Een belangrijke voorwaarde is dat andere werknemers ook zo’n lening zouden mogen krijgen. Een personeelslening is aantrekkelijk als de rente lager is dan bij een externe kredietverstrekker. Een rentevoordeel onder de 2,85% telt als loon, maar dit kan onder de vrije ruimte van de werkkostenregeling vallen. Voor een lening voor de eigen woning kan het rentevoordeel onder voorwaarden op nihil gesteld worden, wat neerkomt op een nihilwaardering. Dit rentevoordeel voor een eigen woning is echter loon in natura waarover de bv loonheffing moet betalen. Lenen van een bv kan dus op twee manieren: als DGA of als werknemer.