De Wet excessief lenen 2024 stelt een grens aan leningen van uw eigen bv, met een drempel van 500.000 euro sinds 2024. De financiering van uw eigen woning is een uitzondering op deze regeling, mits aan specifieke voorwaarden wordt voldaan. Deze uitzondering geldt sinds 2023 onder de voorwaarde dat er hypothecaire zekerheid is verstrekt.
Eigenwoningschulden aangegaan voor 1 januari 2023 vallen niet onder deze wet. Een eigenwoningschuld zonder hypotheek telt wel mee voor de Wet excessief lenen, net als schulden aan verbonden personen en uw partner samen, waarvoor ook een grens van 500.000 euro geldt. De eerste peildatum voor deze wet was 31 december 2023.
De Wet excessief lenen is een maatregel in de Wet Inkomstenbelasting 2001. Deze wet is bedoeld om bovenmatig lenen bij de eigen vennootschap te ontmoedigen en langdurig uitstel van belastingheffing tegen te gaan. De regels voor geld lenen van de eigen bv zijn aangescherpt door de invoering van deze wet.
Voor eigenwoningschulden geldt een uitzondering op de Wet excessief lenen. Deze schulden worden uitgesloten van de berekening van de lening om belastingheffing te beperken. Een uitzondering geldt voor eigenwoningschulden die voldoen aan wettelijke bepalingen en waarvoor hypotheek is verstrekt. De wet is van toepassing op iedereen met een aanmerkelijk belang in een vennootschap die schulden heeft aan die vennootschap.
De Wet excessief lenen is in het leven geroepen om bovenmatig lenen bij de eigen bv te beperken. Vanaf 1 januari 2024 is de algemene drempel voor leningen van de eigen bv verlaagd van € 700.000 naar € 500.000. Leningen die per 31 december 2024 dit bedrag overschrijden, worden belast in box 2.
Voor leningen van de eigen bv voor de eigen woning geldt een belangrijke uitzondering. Deze leningen tellen niet mee voor de berekening van het maximale leenbedrag van € 500.000, mits ze kwalificeren als eigenwoningschuld. Een essentiële voorwaarde hiervoor is dat er een recht van hypotheek is verstrekt aan de bv. Voor leningen voor de eigen woning die na 31 december 2022 zijn aangegaan (dus vanaf 2023), is de vestiging van een hypotheekrecht via een notaris verplicht om in aanmerking te komen voor deze uitzondering.
Eigenwoningschulden vallen onder specifieke uitzonderingen binnen de Wet excessief lenen. Leningen voor de eigen woning worden buiten beschouwing gelaten bij de bepaling van excessief lenen. Dit betekent dat eigenwoningschulden aan de eigen vennootschap onder voorwaarden buiten het bereik van de excessief-lenenmaatregel vallen.
De financiering van uw eigen woning is een uitzondering op de regeling, mits aan wettelijke bepalingen voor renteaftrek is voldaan en hypotheek is verstrekt. Deze schulden tellen niet mee voor de drempel van € 500.000 op 31 december 2025. De Belastingdienst sluit eigenwoningschulden uit van de berekening van de lening om belastingheffing bij excessief lenen te beperken.
De fiscale gevolgen van de Wet excessief lenen voor uw eigen woning zijn specifiek geregeld. Eigenwoningschulden worden uitgesloten van de berekening van de lening om belastingheffing bij excessief lenen te beperken. Dit betekent dat de financiering van uw eigen woning een uitzondering is op de regeling voor excessief lenen.
Leningen voor een eigen woning tellen niet mee voor de grens van € 500.000 van de Wet excessief lenen. Dit geldt voor gelden die geleend zijn voor de eigen woning en die in box 1 aftrekbaar zijn. Een belastingplichtige met een excessieve lening wordt geconfronteerd met een belastingclaim gebaseerd op fictief inkomen, maar dit geldt niet voor de eigenwoningschuld mits aan de voorwaarden is voldaan. Let wel op: een eigenwoningschuld zonder verstrekte hypotheek telt wel mee voor de Wet excessief lenen.
Om eigenwoningschulden uit te sluiten van de Wet excessief lenen, is een recht van hypotheek ten gunste van uw bv noodzakelijk. Dit betekent dat uw bv een hypotheekrecht op uw eigen woning moet vestigen. Zonder deze hypothecaire zekerheid telt de schuld wel mee voor de drempel van de Wet excessief lenen.
Deze eis geldt specifiek voor eigenwoningschulden die zijn aangegaan vanaf 1 januari 2023. Schulden die ná 31 december 2022 zijn ontstaan, vereisen de vestiging van een hypotheekrecht voor de bv. Ook een nieuwe eigenwoningschuld die ontstaat door het oversluiten van een lening bij een bank naar uw bv, valt onder deze voorwaarde. De vennootschap speelt hierbij een actieve rol door als hypotheekhouder op te treden.
Lenen voor een eigen woning via de eigen bv kan onder de wetgeving voor excessief lenen vallen. Toch is het een fiscaal aantrekkelijke optie voor de financiering van een eigen woning. Een particuliere woningkoper met een eigen bv kan een lening afsluiten bij zijn bv voor de aankoop of herfinanciering van een woning.
De lening moet wel aan specifieke voorwaarden voldoen. Volgens de Belastingdienst moet een lening van een bv voor een huis voldoen aan zakelijke voorwaarden. Dit betekent onder meer dat de lening periodiek afgelost moet worden. De lening moet bovendien gebruikt worden voor het kopen, verbouwen of onderhouden van een eigen woning, of afkoop van erfpachtrechten. Een eigen bv kan overtollige liquide middelen gebruiken voor een lening voor de eigen woning. Renteaftrek is mogelijk voor leningen van een BV voor een eigen woning.
Om te voldoen aan de Wet excessief lenen in 2024 voor uw eigen woning, volgt u een aantal stappen. Eigenwoningschulden tellen niet mee voor de hoogte van de lening van de bv, mits aan specifieke voorwaarden wordt voldaan. Dit betekent dat u de lening voor uw eigen woning kunt uitsluiten van de drempel van €500.000.
De uitzondering voor eigenwoningschulden vereist een recht van hypotheek ten gunste van de bv. Dit geldt voor eigenwoningschulden die zijn aangegaan na 31 december 2022. Bestaande eigenwoningschulden op die datum blijven buiten het bereik van de Wet Excessief lenen, zelfs als geen recht van hypotheek is gevestigd. Voor nieuwe schulden moet het recht van hypotheek worden gevestigd door middel van een notariële akte, waarvoor u tijdig een afspraak bij de notaris moet plannen.
Verder moet de eigenwoningschuld daadwerkelijk in box 1 zitten en fiscaal kwalificeren als eigenwoningschuld. Een schuld kwalificeert niet als eigenwoningschuld als de bijleenregeling van toepassing is, of als de aflossingsverplichting niet wordt nagekomen. De eigenwoningschuld moet ook zijn aangegaan in verband met de eigen woning.
Lenen van de eigen bv met overwaarde van uw huis is in 2024 mogelijk, maar vereist aandacht voor de Wet excessief lenen. Deze wet stelt een drempel van € 500.000 in voor leningen van de bv, met een toetsmoment op 31 december 2024. Eigenwoningschulden tellen niet mee voor deze drempel, mits aan specifieke voorwaarden wordt voldaan.
Voor eigenwoningschulden die zijn aangegaan vanaf 1 januari 2023, is een recht van hypotheek ten gunste van de bv vereist om ze uit te sluiten van de drempel. Bestaande eigenwoningschulden op 31 december 2022 blijven buiten het bereik van de Wet excessief lenen, ook zonder gevestigd recht van hypotheek.
Het is essentieel dat de schuld kwalificeert als een box 1-eigenwoningschuld. Een schuld die in box 3 valt, is geen eigenwoningschuld voor deze wet en telt wel mee voor de drempel.