De wet excessief lenen bij eigen vennootschap regelt de belastingheffing over overmatige leningen die een directeur-grootaandeelhouder (dga) van zijn eigen bv opneemt. Deze wet, met een drempelbedrag van € 500.000 dat verlaagd is van € 700.000, heeft als doel uitstel en afstel van belastingheffing te voorkomen. Het bestrijdt bovenmatige leningen van aanmerkelijkbelanghouders, waarbij ook indirecte schulden meetellen en het bovenmatige deel belast wordt in box 2.
De Wet excessief lenen bij eigen vennootschap regelt dat een directeur-grootaandeelhouder (dga) belasting betaalt over te veel geleend geld bij de eigen bv. Deze wet heeft als doel het bovenmatig lenen bij de eigen vennootschap te ontmoedigen. Voor 2026 geldt een drempel van € 500.000 voor een lening van uw bv, waar dit in 2023 nog € 700.000 was. Het meerdere van een lening boven deze drempel wordt belast als inkomsten uit aanmerkelijk belang (box 2), volgens de Belastingdienst.
De wet is van toepassing op iedereen met een aanmerkelijk belang in een vennootschap die schulden heeft aan die vennootschap. Hierbij tellen ook de bovenmatige schulden van uw fiscale partner en verbonden personen mee. Alle schulden aan uw bv tellen mee voor de hoogte van de lening, behalve eigenwoningschulden aan de eigen vennootschap die voldoen aan wettelijke bepalingen en waarvoor hypotheek is verstrekt.
De regeling voor excessief lenen bij de eigen vennootschap stelt een grens aan het bedrag dat een directeur-grootaandeelhouder (dga) belastingvrij kan lenen van de eigen bv. Leningen boven €500.000 worden belast in box 2, met een inkomstenbelasting van 26,9 procent. Dit is bedoeld om belastinguitstel te voorkomen. De wet geldt voor aanmerkelijkbelanghouders met minimaal 5 procent aandelenbelang. Alle leningen moeten zakelijk verlopen, wat inhoudt dat ze voldoen aan voorwaarden die de bv ook aan derden zou stellen, inclusief een marktrente en een schriftelijke overeenkomst; hierbij kan een lening voor de eigen woning een uitzondering zijn.
Het maximale bedrag dat u belastingvrij kunt lenen van uw eigen bv is in 2026 €500.000. Ter vergelijking: in 2023 was de drempel voor excessief lenen nog €700.000. Dit bedrag geldt voor de aanmerkelijkbelanghouder, diens fiscale partner en verbonden personen samen, zoals de Belastingdienst aangeeft. Voor de berekening tellen alle schulden aan de bv mee, inclusief schulden bij meerdere bv’s, maar exclusief eigenwoningschulden. Alleen schulden tellen mee, niet eventuele vorderingen op de bv. De peildatum voor de totale schuld is 31 december. Eigenwoningschulden zijn alleen een uitzondering als er hypotheekrechten op de eigen woning zijn verstrekt aan de bv. Een nauwkeurige berekening is essentieel om onverwachte belastingheffing te voorkomen.
Excessief lenen bij de eigen vennootschap heeft directe fiscale gevolgen, waarbij u belasting betaalt over een fictief inkomen. Dit gebeurt wanneer uw lening bij de bv de grens van € 500.000 overschrijdt. Deze grens hanteert de Wet Excessief Lenen voor de aanmerkelijkbelanghouder en diens partner samen, inclusief schulden aan verbonden personen. Het bedrag boven deze drempel wordt belast als inkomen uit aanmerkelijk belang, terwijl de oorspronkelijke schuld aan de bv blijft bestaan.
Wanneer uw lening bij de eigen bv de grens van €500.000 overschrijdt, wordt het surplus belast in box 2. Dit deel van de lening wordt dan gezien als inkomen uit aanmerkelijk belang, met een belastingtarief van 26,9 procent (2024). De belastingheffing vindt plaats over het bedrag boven deze grens, zoals geregeld in de Wet excessief lenen. Ondanks deze fiscale gevolgen blijft de oorspronkelijke schuld aan de bv bestaan en mag deze in uw aangifte blijven staan.
De Belastingdienst voert fiscale wetgeving uit, waaronder de wet excessief lenen bij eigen vennootschap. De kennisgroepen van de Belastingdienst behandelen rechtsvragen en ingewikkelde vraagstukken op hun eigen beleidsterreinen. Er zijn 26 van zulke kennisgroepen die zich richten op diverse domeinen, zoals inkomstenbelasting en loonheffingen. De standpunten die deze kennisgroepen innemen, vormen beleid en bevorderen de transparantie van de fiscale uitvoering. Sinds 30 maart 2023 publiceert de Belastingdienst deze fiscale standpunten op een speciale website, kennisgroepen.belastingdienst.nl.
De wet excessief lenen bij eigen vennootschap raakt u in verschillende situaties, vooral bij leningen boven € 500.000. Stel, u als directeur-grootaandeelhouder (dga) heeft een lening van € 600.000 bij uw eigen bv. Dan wordt het deel boven € 500.000, dus € 100.000, als excessief beschouwd en belast in box 2.
Ook gezamenlijke schulden met uw partner tellen mee. Heeft u samen met uw partner een schuld van € 550.000 aan de bv, exclusief een eigenwoninglening? Dan wordt € 50.000 belast in box 2. Dit geldt ook voor leningen voor beleggingsvastgoed en zelfs voor indirecte schulden. Een lening voor de financiering van uw eigen woning is een belangrijke uitzondering, mits er hypothecaire zekerheid is verleend aan de vennootschap.
Alternatieven voor lenen bij de eigen vennootschap zijn er volop, vooral wanneer u niet alleen afhankelijk wilt zijn van banken. Ondernemers die geen lening bij een traditionele bank krijgen, kunnen andere financieringsvormen overwegen. Particulieren en bedrijven verkennen steeds vaker alternatieve manieren om aan geld te lenen zonder alleen afhankelijk te zijn van bankafschrijvingen. Voor de meeste ondernemers die buiten de bank om willen financieren, bieden peer-to-peer leningen en crowdfunding een directere route.
U kunt bijvoorbeeld gebruikmaken van crowdfunding en investeringsfondsen. Peer-to-peer leningen zijn een andere optie, waarbij particulieren direct geld uitlenen aan bedrijven zonder tussenkomst van een bank. Deze alternatieve financieringsopties, waaronder ook microkredieten en online leningen, vereisen soms geen bankafschriften. Achtergestelde leningen kunnen bovendien dienen als alternatief voor aandelenkapitaal. Deze financieringsvormen zijn specifiek bedoeld voor investeringen in uw onderneming.
Bij ING kunt u een persoonlijke lening afsluiten voor bedragen tussen €2.500 en €75.000. De rente is een vaste debetrentevoet en is afhankelijk van uw risicoprofiel en de marktrente. Voor een kredietbedrag van €2.500 geldt momenteel een maximale vaste debetrentevoet van 11,9%. Om in aanmerking te komen voor een lening bij deze ING kredietverstrekker, is een betaalrekening bij ING vereist en wordt uw kredietwaardigheid altijd getoetst.
Stel, u wilt uw keuken verbouwen en heeft €15.000 nodig; dan kan een persoonlijke lening bij ING een geschikte optie zijn, mits u aan de voorwaarden voldoet. Een belangrijk voordeel is dat u altijd boetevrij extra kunt aflossen op uw lening, zowel eenmalig als automatisch via Mijn ING of de app. Dit biedt u flexibiliteit wanneer u onverwacht extra financiële ruimte heeft. Deze leenvorm is vooral interessant voor bestaande ING-klanten die op zoek zijn naar een betrouwbare en flexibele financieringsoplossing.
U controleert of uw lening excessief is door het totale bedrag van uw schulden bij de eigen vennootschap te vergelijken met de drempel van €500.000. Het bedrag boven deze grens wordt als excessief beschouwd. Voor een gedetailleerde berekening kunt u gebruikmaken van een online rekenhulpmiddel. Het Financieringsgilde biedt bijvoorbeeld een specifieke calculator aan die de gevolgen van de wet excessief lenen berekent.