Geld lenen aan je eigen bv kan voordelig zijn, mits u dit goed regelt volgens de Belastingdienst regels. Een directeur-grootaandeelhouder (dga) kan geld aan de eigen bv lenen, wat aantrekkelijk is wanneer u privé geld wilt inbrengen. Een ondernemer kan ook een achtergestelde lening verstrekken aan de eigen bv. De Belastingdienst publiceert hierover informatie op hun website. Dit onderwerp wordt al langer besproken onder ondernemers met een bv-structuur. Let wel, lenen aan uw eigen bv kan fiscaal ongunstig uitpakken als de bv in financiële problemen komt.
Geld lenen aan uw bv betekent dat u als directeur-grootaandeelhouder (dga) privé geld in uw eigen onderneming steekt. Een aandeelhouder kan een privé-lening aan de eigen bv verstrekken. De Belastingdienst behandelt een lening aan uw eigen bv fiscaal anders dan een lening aan een derde partij. Als u een privé banklening gebruikt om geld aan uw bv te lenen, valt dit onder de terbeschikkingstellingsregeling. De rente op die banklening is dan aftrekbaar in box 1. Een te hoge rente op de lening kan door de Belastingdienst gezien worden als verkapte winstuitdeling in box 2. U kunt ook een achtergestelde lening verstrekken aan uw eigen onderneming. Hoewel financieel vaak nadelig, kan zo’n lening gewenst zijn als banken weigeren geld te lenen aan uw bv. Een lening aan de eigen bv kan het uitkeerbaar dividend verlagen. Het is cruciaal om strakke zakelijke afspraken te maken, net zoals u dat met externe financiers zou doen.
Geld lenen aan je bv, volgens de Belastingdienst, vraagt om duidelijke fiscale regels en voorwaarden. Een zakelijke lening aan de eigen bv moet voldoen aan specifieke voorwaarden om niet als informele kapitaalverstrekking te worden gezien. U moet afspraken maken die vergelijkbaar zijn met die van externe financiers, zoals u ook zou doen bij een overzicht van leningen. Anders kan de Belastingdienst dit als onzakelijk beoordelen.
Om geld te lenen aan uw bv, moeten de leningvoorwaarden zakelijk zijn, stelt de Belastingdienst. Dit betekent dat de afspraken vergelijkbaar moeten zijn met die van externe financiers. Let hierbij op de volgende punten:
Een lening tussen u en uw bv voldoet aan zakelijke criteria als de voorwaarden vergelijkbaar zijn met die van externe partijen, wat de Belastingdienst ook beoordeelt. Dit betekent dat de overeenkomst marktconforme afspraken moet bevatten over renteverplichtingen, terugbetalingsverplichtingen en zekerheden. De rente van een zakelijke lening wordt bijvoorbeeld bepaald door de omzet, uw ondernemerservaring, het bedrag en de looptijd. Ook de looptijd, maximale leenbedrag, boetevrij aflossen, bijkomende kosten en flexibiliteit zijn belangrijke voorwaarden. Een ondernemer die een zakelijke lening aanvraagt, moet al deze voorwaarden goed nagaan en bepalen.
Wanneer u als dga geld uitleent aan uw bv en dit als onzakelijk wordt beschouwd, heeft dit vervelende fiscale gevolgen. Een lening is onzakelijk wanneer u als dga een debiteurenrisico loopt dat een onafhankelijke derde niet zou accepteren. Zelfs een zakelijke lening kan later onzakelijk worden door onzakelijk handelen tijdens de looptijd. Dit onzakelijke handelen kan leiden tot fiscale sancties, waarbij de lening mogelijk als inkomsten van de eigenaar wordt gezien. Een bv die onzakelijk handelt door leningen te verstrekken onder niet-marktconforme voorwaarden, kan de lening niet afwaarderen ten laste van haar bedrijfsresultaat. Daarom is het uitermate belangrijk dat lenen aan uw bv zakelijk gebeurt, met voorwaarden die een derde ook zou accepteren. Denk hierbij aan de hoogte van de lening ten opzichte van het eigen vermogen, de looptijd, aflossingsverplichtingen, het rentepercentage en eventuele achterstelling.
De rente op een lening aan uw bv en de belastingheffing daarover zijn cruciale fiscale aandachtspunten. De Belastingdienst controleert nauwgezet de overeengekomen rente. Een te lage of nulrente kan namelijk worden gezien als een schenking, wat kan leiden tot schenkbelasting voor de geldlener (de DGA). Het is daarom essentieel om een zakelijke rente af te spreken die marktconform is.
Rekenvoorbeeld: Stel, u leent als DGA €50.000 uit aan uw BV tegen een zakelijke rente van 6% per jaar (dit percentage is illustratief en dient altijd marktconform te zijn). De BV betaalt dan jaarlijks €3.000 aan rente aan u. Dit bedrag heeft directe gevolgen voor de fiscale positie van zowel de BV als uzelf.
De invloed op fiscale winst en belastingheffing werkt als volgt:
De rente die u als directeur-grootaandeelhouder (dga) ontvangt op een lening aan uw bv, vormt voor u inkomen uit rente en wordt progressief belast in box 1 van de inkomstenbelasting. Deze terbeschikkingstellingsregeling kent een vrijstelling van 12% op de rente-inkomsten. Een rekenvoorbeeld: bij €100.000 geleend met 5% rente wordt het belastbare bedrag verminderd met deze vrijstelling. Het is cruciaal dat de rente zakelijk is; anders kan de Belastingdienst een niet-reële bijschrijving zien als een belaste winstuitdeling. Voor 2024 geldt ook dat als uw bv rente ontvangt over een lening aan u, bijvoorbeeld voor privébeleggingen, dit belast is als rente-inkomsten bij de bv, waarover vennootschapsbelasting verschuldigd is. Een tijdige belastingaanslag toont het te betalen bedrag als u te weinig heeft afgedragen.
De terbeschikkingstellingsvrijstelling is een fiscale vrijstelling van 12% op de rente die u als dga ontvangt bij geld lenen aan uw bv. De terbeschikkingstellingsregeling is van toepassing op de inkomstenbelasting en specifiek op de rente die u als directeur-grootaandeelhouder (dga) ontvangt op een geldlening aan uw bv. Deze vrijstelling geldt voor de rente op een geldlening die onder de terbeschikkingstellingsregeling valt. De rente op zo’n geldlening wordt progressief belast in box 1. Met de terbeschikkingstellingsvrijstelling van 12% vermindert u de belastingdruk op deze inkomsten. Het maximale tarief voor de terbeschikkingstellingsvrijstelling is 37,48%, waardoor het toptarief inkomstenbelasting met vrijstelling uitkomt op 45,76%. Een belangrijke uitzondering is de rekening-courant lening. Als deze gedurende het hele jaar niet hoger is dan € 17.500, leidt dit niet tot opbrengst uit terbeschikkingstelling. U hoeft dan ook geen rente in rekening te brengen, volgens de Belastingdienst.
Geld lenen aan uw eigen bv brengt specifieke risico’s en aandachtspunten met zich mee, vooral op fiscaal en juridisch gebied. Een belangrijke valkuil is onzakelijk handelen, wat fiscale gevolgen heeft. Daarnaast gelden er beperkingen voor excessief lenen en zijn er regels voor het fiscaal behandelen van verliezen.
De Wet excessief lenen van eigen bv introduceerde vanaf 2023 beperkingen op geld lenen aan uw bv. In 2023 gold een drempelbedrag van € 700.000. Leningen boven dit bedrag werden toen al als excessief gezien. Vanaf 2024 is deze grens verlaagd naar € 500.000. Een lening van een dga van de eigen bv boven dit bedrag wordt nu als excessief beschouwd. De Belastingdienst heft belasting over het deel van de lening dat de € 500.000 overschrijdt. Een nieuw meetmoment hiervoor wordt gehanteerd per 31 december 2024. Dit maakt geld lenen van uw eigen bv minder aantrekkelijk bij dergelijke hoge saldi.
Wanneer uw bv een lening niet kan terugbetalen, hangt de fiscale behandeling van uw verlies af van de zakelijkheid. Als de Belastingdienst uw lening onzakelijk vindt, mag u dit verlies niet afwaarderen ten laste van de winst. Een onzakelijke lening leidt zo tot een niet-aftrekbaar belastingverlies. Niet-terugbetaling kan komen door faillissement, cashflowproblemen of nalatigheid van de bv. Als geldverstrekker van een achtergestelde lening loopt u een grote kans uw geïnvesteerde geld te verliezen. Het bedrijf kan uw inleg en rente mogelijk niet volledig terugbetalen door betalingsonmacht. Bij wanbetaling riskeert de bv inschakeling van een incassobureau of deurwaarder. U kunt dan aanspraak maken op onderpand of andere bezittingen van de bv.
Een geldleningsovereenkomst tussen een privépersoon en een bv moet schriftelijk worden vastgelegd. Dit is de basis voor het regelen van een leningsovereenkomst met uw bv. Volgens de Belastingdienst moet de lening tussen u en de bv schriftelijk worden vastgelegd in een leningsovereenkomst, en afspraken bevatten over een zakelijke rente. U moet afspraken maken met de bv over terugbetalen van de lening, waarbij de lening moet voldoen aan zakelijke voorwaarden. De overeenkomst moet een aflossingsschema en een reëel rentepercentage bevatten, en een strikte contractuele en administratieve regeling is vereist voor de zakelijke leningsovereenkomst tussen uw bv en u als privé-ondernemer.
Een schriftelijke leningsovereenkomst is essentieel wanneer u geld leent aan uw bv. De Belastingdienst stelt dat de lening tussen u en de bv schriftelijk moet worden vastgelegd in een leningsovereenkomst, en een dga die een lening verstrekt aan zijn bv, moet dit altijd vastleggen. Deze schriftelijke vastlegging voorkomt discussie en bewijsproblemen later, wat essentieel is bij controles. Zonder zo’n document — zelfs bij kleine bedragen — zet u de deur open voor onduidelijkheid. Het zorgt voor duidelijkheid en voorkomt discussie achteraf, en een onderhandse leningsovereenkomst dient als schriftelijk bewijs van een zakelijke lening. Bovendien is een lening zonder schriftelijke overeenkomst moeilijk te verrekenen met een erfdeel. De overeenkomst bevat minstens de datum, naam en adres van lener en uitlener, afgesproken rente, aantal en hoogte maandelijkse termijnen, terugbetalingswijze, looptijd en handtekeningen. Ook het leenbedrag, de aflossingstermijnen en de gevolgen bij niet-nakoming moeten erin staan. Afspraken over het rentepercentage en de aflossingstermijn zijn essentieel. U kunt ook afspraken vastleggen over wat te doen bij niet terugbetalen, tussentijdse opzegging of vervroegd aflossen. Voor de meeste dga’s is het dan ook verstandig om elk detail vast te leggen.
Om een lening aan uw bv correct vast te leggen, volgt u deze stappen:
Geld lenen aan je eigen bv, bijvoorbeeld met een bedrag van € 100.000, vraagt om duidelijke afspraken. De Belastingdienst verwacht dat de lening zakelijk is, met een overeengekomen rente. Deze rente is voor u als dga een bron van inkomsten, terwijl het voor de bv een aftrekbare kostenpost is.Rekenvoorbeeld: Stel, u leent uw bv een bedrag van €100.000. Indien u een zakelijke rente van 5% per jaar afspreekt, dan ontvangt u jaarlijks circa €5.000 aan rente-inkomsten van uw bv. Dit bedrag vormt voor u belastbaar inkomen, afhankelijk van de fiscale kwalificatie van de lening (bijvoorbeeld in box 3 of als resultaat uit overige werkzaamheden).De behandeling van rente-inkomsten en eventuele verliezen is cruciaal voor de fiscale positie van zowel u als de bv. Een verlies op een lening aan de bv kan onder voorwaarden aftrekbaar zijn, mits de lening zakelijk is en er geen sprake is van onzakelijke motieven. Daarnaast kan de bv zelf ook functioneren als financier, bijvoorbeeld voor leningen aan kinderen of de dga zelf. Leningen voor de eigen woning vallen hierbij onder specifieke regels en overschrijdingen van bepaalde grenzen kunnen belast zijn.
Wanneer u geld leent aan uw bv, moet u de ontvangen rente opgeven als inkomen in uw belastingaangifte. Deze opbrengsten vallen onder de ‘inkomsten uit beschikbaar gestelde bezittingen’, ook wel de terbeschikkingstellingsregeling genoemd, en worden belast in box 1. U berekent het belastbare bedrag door uw opbrengsten te verminderen met eventuele aftrekbare kosten en de terbeschikkingstellingsvrijstelling. Over het resterende bedrag betaalt u progressief belasting.Rekenvoorbeeld: Stel, u leent uw bv een bedrag van €100.000 tegen een zakelijke rente van 5% per jaar. Dit levert u jaarlijks €5.000 aan rente-inkomsten op. Deze inkomsten vallen onder de terbeschikkingstellingsregeling in box 1. Voordat u belasting betaalt, mag u aftrekbare kosten en een terbeschikkingstellingsvrijstelling van 12% van het resultaat in mindering brengen. In dit voorbeeld, zonder andere kosten, is het belastbare bedrag: €5.000 (rente) – 12% van €5.000 (€600) = €4.400. Over dit bedrag van €4.400 betaalt u vervolgens progressief inkomstenbelasting in box 1, afhankelijk van uw totale inkomen.Dit inkomen in box 1 heeft ook invloed op de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (Zvw-premie). Heeft u meerdere inkomensbronnen of eigen vermogen? Dan regelt u de uiteindelijke belasting via de aangifte inkomstenbelasting. Goed om te weten: rente-inkomsten op uw geldlening zijn vrijgesteld van btw.
Een verlies op een lening aan uw bv is fiscaal ongunstig als de lening onzakelijk blijkt. Een bv die een onzakelijke lening verstrekt aan een andere bv kan deze niet afwaarderen ten laste van haar bedrijfsresultaat. Vaak betreft zo’n onzakelijke lening een bv in slechte financiële positie. Zonder strikt zakelijke condities neemt de bv een debiteurenrisico dat een onafhankelijke derde niet zou aanvaarden. De lening moet schriftelijk worden vastgelegd, met afspraken over zakelijke rente en terugbetaling. De leningnemer moet de bv voldoende zekerheden bieden, mogelijk zelfs een borgstelling van derden. Anders draagt de aandeelhouder het debiteurenrisico zelf.
Als u geld wilt lenen aan uw bv, zijn er naast de traditionele banklening meerdere financieringsopties beschikbaar voor bedrijfsfinanciering. Ondernemers wordt aangeraden deze alternatieven te bekijken, vooral wanneer een banklening niet lukt of wordt geweigerd. Zelfs bij twijfel over een achtergestelde lening zijn er andere financieringsopties. Deze alternatieve geldverstrekkers bieden vaak meer flexibiliteit, zoals onbeperkt aflossen en aangepaste looptijden. Denk hierbij aan zakelijke leningen via de bank of andere financieringsvormen zoals crowdfunding, factoring of crowdlending.
Een zakelijke lening via de bank is specifiek bedoeld voor u als ondernemer en uw zakelijke onderneming. U sluit zo’n lening af om te investeren in uw bedrijf. Het is een geschikte financieringsvorm die aan bedrijven wordt verstrekt, vooral als ze een eenmalige investering willen doen en financieel gezond zijn. Het primaire doel is het financieren van langlopende investeringen, zoals de aanschaf van nieuwe machines, voertuigen, of de uitbreiding van uw bedrijf. Het geld wordt uitsluitend voor zakelijke doeleinden beschikbaar gesteld aan uw onderneming, bijvoorbeeld voor bedrijfsgroei of voorraad.
Naast de traditionele banklening en geld lenen van uzelf als dga, bestaan er diverse andere financieringsvormen voor uw bv. Deze alternatieve opties bieden meer flexibiliteit en toegang tot financiering buiten de bancaire sector. Denk hierbij aan crowdfunding, factoring, leasing, of investeringen van business angels en participatiemaatschappijen. Ook direct lending en kredietfondsen kunnen uw onderneming helpen met investeringen. Deze vormen zijn vooral nuttig wanneer een banklening niet direct mogelijk is of wanneer u specifieke behoeften heeft, zoals het verbeteren van de liquiditeitspositie met factoring of leasemaatschappijen.
Geld lenen zonder BKR-registratie is officieel niet mogelijk bij alle Nederlandse kredietverstrekkers, vooral voor bedragen boven de €2.000. Dit concept is populair bij consumenten met een negatieve of beperkte kredietgeschiedenis. Er zijn echter wel specifieke mogelijkheden, zoals het afsluiten van een minilening tot €1.250 zonder BKR-controle. Ook particuliere geldverstrekking biedt een optie om financiering zonder BKR-check te krijgen. U kunt bijvoorbeeld bij een online pandjeshuis zoals Vandaag Verpanden of Contantgeldnodig.nl terecht voor een lening zonder BKR-toetsing en soms zelfs zonder loonstrook. Bij Contantgeldnodig.nl is het zelfs mogelijk om gratis geld te lenen zonder BKR-registratie. Het Levenlanglerenkrediet is een ander specifiek product dat geen BKR-registratie heeft. Voor leningzoekers met een negatieve BKR-registratie kan een lening met spoed aanvragen ook zonder BKR-toetsing.
ING biedt zowel persoonlijke als zakelijke leningen, maar u heeft wel een Betaalrekening bij ING nodig om een lening aan te vragen. Een persoonlijke lening start bij €2.500 en kan oplopen tot €75.000. Dit maximale bedrag geldt ook voor een lening voor een auto, en is geschikt voor leendoelen zoals een verbouwing. Het geleende bedrag van een persoonlijke lening wordt in één keer op uw rekening bijgeschreven. Voor kleinere bedragen kunt u eventueel gebruikmaken van ING Rood Staan. Wilt u meer weten over de specifieke producten? Bekijk dan de leningen van ING op onze website. Zakelijke leningen bij ING beginnen vanaf €5.000 en kunnen oplopen tot wel €1.000.000. Deze leningen zijn bedoeld om financiële ruimte te bieden voor investeringen en dagelijkse bedrijfskosten. Voor aanvragen boven de €250.000 is een persoonlijk gesprek met een adviseur van ING vereist.
U kunt het rentepercentage voor een lening aan uw bv niet vrij bepalen; het moet een zakelijke rente zijn voor de fiscale winstberekening. Dit houdt in dat de rente vergelijkbaar is met wat een onafhankelijke derde partij zou vragen onder vergelijkbare omstandigheden. Een variabele rente kan bijvoorbeeld bestaan uit een referentierente zoals Euribor, plus een opslag.
Om een zakelijke rente te bepalen, kijkt u naar de markt. In augustus 2024 lag de rente voor verhuurde woningen vaak rond de 6%, met opties tussen 4% en 8%. Deze hogere percentages komen door het verhoogde risico van verhuurde woningen ten opzichte van eigen bewoning. Voor verhuurde bedrijfspanden lag de gemiddelde rente in augustus 2024 tussen 6% en 8%, afhankelijk van kredietwaardigheid en locatie. Een hoger rentepercentage verhoogt altijd de totale kosten van de lening.
Rekenvoorbeeld: Bij €100.000 geleend over 60 maanden tegen een zakelijke rente van 7% betaalt u maandelijks circa €1.980.
Als alternatief kunt u het actuele rentepercentage van een hypotheekverstrekker voor een vergelijkbare lening als uitgangspunt nemen.
Als uw bv een lening aan u niet terugbetaalt, is dit een tekortkoming in nakoming of wanprestatie volgens Nederlands recht. U als leninggever kunt dan de terugbetaling vorderen. Bij een zakelijke lening kan dit zelfs leiden tot aanspraak op onderpand of andere bezittingen van de bv. Faillissement van de bv, cashflowproblemen of nalatigheid van de kredietnemer zijn veelvoorkomende oorzaken voor het niet terugbetalen van een lening. Een particuliere lening, zoals die u aan uw bv verstrekt, wordt doorgaans in termijnen terugbetaald. Vaak is het ook mogelijk om zo’n lening boetevrij vervroegd af te lossen. Als een particuliere lening niet kan worden terugbetaald, heeft dit financiële gevolgen voor u, zoals het oplopen van schulden of een negatieve kredietgeschiedenis.
Nee, privé geld lenen aan uw bv is niet zonder fiscale gevolgen; de Belastingdienst stelt regels voor alle leningen. Als directeur-grootaandeelhouder (dga) kunt u wel geld aan de eigen bv lenen. Deze privé lening moet voldoen aan zakelijke voorwaarden om als schuld te worden geaccepteerd. Leningen van u als privépersoon aan uw bv zijn fiscaal terbeschikkingstelling en vallen in box 1. Een achtergestelde lening aan de eigen onderneming is een voorbeeld van vreemd vermogen. Strakke zakelijke afspraken en goede vastlegging zijn essentieel, net zoals met externe financiers. Ook als een eigenaar geld van de bv leent, ontstaat een schuld bij de particulier. Dit vraagt eveneens om zakelijke afspraken en vastlegging om fiscale problemen te vermijden.
Om te voorkomen dat de Belastingdienst uw lening aan de bv als onzakelijk ziet, moet u strikt zakelijke voorwaarden hanteren. De Belastingdienst kan een lening aanmerken als onzakelijk wanneer een willekeurige derde onder dezelfde omstandigheden geen geld zou verstrekken. Dit gebeurt bijvoorbeeld als de financiële positie van de lener te zwak is en een onafhankelijke derde dit debiteurenrisico niet zou accepteren. Een geldlening kwalificeert ook als onzakelijk als geen vaste rente kan worden vastgesteld waartegen een onafhankelijke derde zou lenen. Zelfs een aanvankelijk zakelijke lening tussen een bv en een ondernemer kan later onzakelijk worden door onzakelijk handelen tijdens de looptijd. Kortom, behandel de lening altijd alsof u met een externe partij zaken doet.