Een directeur-grootaandeelhouder (DGA) kan geld lenen van de eigen BV. Deze mogelijkheid bestaat voor u als DGA vanuit uw eigen bedrijf. Dit kan op twee manieren: als DGA of als werknemer. Het is cruciaal dat de lening zakelijk is opgezet en schriftelijk wordt vastgelegd. De overeenkomst moet een zakelijke rente, een aflossingsschema en voldoende zekerheden bevatten, zoals een hypotheekrecht. Een onzakelijke lening kan leiden tot grote fiscale gevolgen en boetes.
Lenen van je eigen BV betekent dat een eigenaar of aandeelhouder geld opneemt uit zijn eigen bedrijf voor privéuitgaven, zonder directe belastingheffing. Dit geld blijft eigendom van de BV en wordt niet als dividenduitkering gezien. De Belastingdienst beoordeelt dit als een zakelijke transactie, wat betekent dat u zich aan het zakelijkheidsbeginsel moet houden. Dit houdt onder andere in dat een lening van uw eigen BV een zakelijke rente vereist.
Lenen van de eigen BV is populair en veilig, mits de verhoudingen zakelijk zijn en de voorwaarden goed zijn vastgelegd. Onzakelijk handelen kan ertoe leiden dat de lening als inkomsten wordt beschouwd, met fiscale gevolgen. Sinds 1 januari 2023 is lenen van de eigen BV beperkt door de Wet excessief lenen.
De zakelijke voorwaarden voor geld lenen van je BV betekenen dat de lening tussen u en uw BV op dezelfde manier moet zijn opgezet als een lening met een onafhankelijke derde. U moet zich houden aan het zakelijkheidsbeginsel. Volgens de Belastingdienst stelt de BV dezelfde voorwaarden aan u als aan een externe partij in vergelijkbare omstandigheden.
Wat houdt dit precies in? De leningsovereenkomst moet schriftelijk worden vastgelegd. Hierin staan onder meer:
Een DGA die bijvoorbeeld geld leent voor de aankoop van een woning, moet dus zorgen dat de lening aan deze eisen voldoet. Anders kan de Belastingdienst de lening als onzakelijk beschouwen. De rente van zo’n lening kan aftrekbaar zijn, mits deze zakelijke voorwaarden gelden.
Lenen van geld van uw eigen BV betekent dat u als eigenaar, DGA of aandeelhouder geld opneemt uit uw bedrijf voor privéuitgaven. Dit kan zonder directe belastingheffing over het opgenomen bedrag, mits de lening voldoet aan zakelijke voorwaarden en schriftelijk is vastgelegd. De Belastingdienst beoordeelt zo’n lening als een zakelijke transactie. U kunt op twee manieren lenen: als DGA of als werknemer. Vanaf 2023 geldt een drempel van €500.000 voor leningen van de BV aan de DGA, waarboven fiscale gevolgen kunnen ontstaan, zoals de Belastingdienst aangeeft.
U moet de afspraken over een lening van uw BV schriftelijk vastleggen in een leningsovereenkomst. Hierin staan de voorwaarden, zoals het geleende bedrag, de rente en de looptijd. Zowel u als leningnemer als de BV als uitlener ondertekenen deze overeenkomst met naam en handtekening. De Belastingdienst eist dat de lening schriftelijk is vastgelegd om als zakelijk te gelden.
Rente en aflossingsverplichtingen bij lenen van je eigen BV moeten voldoen aan zakelijke voorwaarden, zoals de BV die ook aan een derde zou stellen. Dit betekent dat de rente op aandeelhoudersleningen marktconform moet zijn en past bij het risico. De hoogte van de rente hangt af van de financiële gezondheid van de lener en de zekerheden die u geeft. Aflossing en terugbetaling zijn ook verplichte onderdelen van deze zakelijke voorwaarden. Leningen van de eigen BV hebben vaak een annuïtaire aflossingsverplichting. De aftrekbaarheid van betaalde rente is een belangrijk fiscaal aspect; een onzakelijke rente is niet aftrekbaar. Onzakelijk handelen kan zelfs leiden tot het beschouwen van de lening als inkomsten. Zorg dus altijd voor zakelijke voorwaarden om fiscale problemen te voorkomen.
U mag maximaal €500.000 lenen van uw eigen BV zonder dat dit als excessief lenen wordt beschouwd en extra belasting met zich meebrengt. Deze limiet geldt voor u en uw fiscale partner samen en is vastgelegd in de Wet excessief lenen bij eigen vennootschap, van kracht sinds 1 januari 2023. Bij de vaststelling van het totale leenbedrag tellen alle schulden aan de BV mee, met uitzondering van eigenwoningschulden. Een eigenwoningschuld wordt alleen uitgezonderd als er een recht van hypotheek is gevestigd ten gunste van de BV. Voor eigenwoningschulden die al bestonden op 31 december 2022, is deze voorwaarde van een hypotheekrecht niet van toepassing. Meer informatie vindt u op de Belastingdienst.
Lenen van uw eigen BV brengt fiscale gevolgen en belastingregels met zich mee. Hoewel geld lenen van uw eigen BV geen directe belastingheffing over het opgenomen bedrag oplevert, moet u zich wel aan het zakelijkheidsbeginsel houden en zorgen dat de lening voldoet aan zakelijke voorwaarden, zoals de Belastingdienst aangeeft. Onzakelijk handelen kan leiden tot fiscale sancties en grote belastinggevolgen voor de eigenaar, waarbij de Belastingdienst de lening als inkomsten beschouwt. Dit kan resulteren in een belastingaanslag en zelfs boetes als zakelijke voorwaarden, zoals rente en aflossing, niet goed zijn geregeld. De Wet excessief lenen en de aangifte inkomstenbelasting zijn hierbij belangrijke aandachtspunten.
De Wet excessief lenen bij eigen vennootschap is vanaf 2023 van kracht voor DGA’s met een aandelenbelang van minstens 5% die geld lenen van hun eigen BV. De wet stelt een drempel vast voor het totale bedrag aan leningen. Het deel van de lening dat deze drempel overschrijdt, wordt belast als inkomsten uit aanmerkelijk belang.
De drempel bedroeg €700.000 voor het eerste toetsmoment op 31 december 2023. Per 1 januari 2024 is deze drempel verlaagd naar €500.000, met het volgende toetsmoment op 31 december 2024. De wet kent geen overgangsrecht, waardoor de heffing ook van toepassing is op bestaande schulden.
Lenen van uw eigen BV beïnvloedt zowel uw aangifte inkomstenbelasting als de vennootschapsbelasting van de BV. De BV neemt het bedrag van de lening op in haar aangifte vennootschapsbelasting en geeft de ontvangen rente aan als winst. U moet de lening ook opnemen in uw aangifte inkomstenbelasting, meestal als schuld in box 3. Gebruikt u de lening voor uw eigen woning, dan geeft u de rente aan in box 1 als aftrekbare hypotheekrente. Rente betaald aan de BV bij aangifte in box 3 is niet aftrekbaar. Bedragen boven de €500.000 worden belast als inkomsten uit aanmerkelijk belang in box 2, volgens de Belastingdienst. Onzakelijk handelen kan ertoe leiden dat de Belastingdienst de lening als inkomsten beschouwt.
Lenen van uw eigen BV brengt diverse risico’s en valkuilen met zich mee, vooral als u niet voldoet aan de zakelijke voorwaarden. De Belastingdienst beoordeelt zo’n lening als een zakelijke transactie; onzakelijk handelen kan leiden tot grote fiscale gevolgen en boetes, waarbij de lening zelfs als inkomsten wordt gezien. Dit resulteert in een belastingaanslag en grote gevolgen voor uw persoonlijke belasting. Daarnaast verkleint een lening de liquiditeit van uw BV en loopt de vennootschap risico op misgelopen beleggingsrendementen, wat de waarde kan verminderen. Daarom is het cruciaal dat u zich houdt aan het zakelijkheidsbeginsel, met schriftelijk vastgelegde voorwaarden en een zakelijke rente.
Onzakelijk handelen met een lening van uw eigen BV heeft serieuze fiscale gevolgen. Volgens de Belastingdienst kan zo’n lening worden gezien als een definitieve betaling aan de directeur-grootaandeelhouder, wat als inkomsten wordt beschouwd. U moet dan inkomstenbelasting betalen over het geleende bedrag, dat belast kan worden als dividenduitkering of loon. Dit kan ook leiden tot directe belastingbetaling en revisierente over de waarde van pensioen-, stamrecht- of lijfrenteregelingen. Geeft u deze inkomsten niet op, dan krijgt u een hogere aanslag en betaalt u belastingrente. Voor de BV zelf betekent onzakelijk handelen dat een verlies op de lening niet aftrekbaar is en niet in mindering kan worden gebracht op de winst van de vennootschap. De Belastingdienst kan de rente corrigeren en de vordering kan niet worden afgeboekt, waardoor de onzakelijke lening niet meer op de balans van de BV staat en ook niet kan worden afgewaardeerd.
Een rekening-courantkrediet kan onverwachte problemen opleveren voor ondernemers. Zo loopt u het risico op continu roodstaan en plotseling hogere kosten dan verwacht. Dit komt door extra kosten zoals afsluitprovisie, administratiekosten en een jaarlijkse fee. Ook betaalt u soms rente zelfs als u het krediet niet gebruikt. Het is belangrijk om overschrijding van de limiet te voorkomen om financiële problemen te mijden. Gemak en luiheid kunnen leiden tot gedragsrisico, waarbij u onbewust een negatieve balans negeert. Kleine schulden kunnen zich ophopen en leiden tot grotere financiële risico’s. Banken zijn bovendien kritisch bij het verstrekken van rekening-courantkrediet.
Om een lening van je eigen BV correct te regelen, volgt u een aantal belangrijke stappen. De Belastingdienst beoordeelt een lening van de eigen BV als een zakelijke transactie, dus het is cruciaal dat deze voldoet aan zakelijke voorwaarden en schriftelijk wordt vastgelegd. Dit proces omvat onder meer het inwinnen van advies, het opstellen van een gedegen leningsovereenkomst en een zorgvuldige administratieve verwerking.
Voor de voorbereiding van een financieringsaanvraag is het raadzaam een onafhankelijke adviseur in te schakelen. Dit helpt u bij het correct opzetten van een lening van uw eigen BV. Goed advies is essentieel, bijvoorbeeld wanneer u twijfelt over bieden zonder financieringsvoorbehoud bij een woningkoop. Een adviseur zorgt ervoor dat u weloverwogen beslissingen neemt en fiscale valkuilen vermijdt.
De leningsovereenkomst moet u en een vertegenwoordiger van uw BV ondertekenen. Beide partijen zetten hun handtekening onder het document. Volgens de Belastingdienst moet de handtekening vergezeld gaan van de naam van de ondertekenaars, de plaats en de datum van ondertekening. Dit geldt voor zowel u als schuldenaar, als voor de BV als schuldeiser.
De administratieve en fiscale verwerking van een lening van uw BV aan u als DGA vraagt om nauwkeurigheid. U moet de lening vastleggen in een schriftelijke overeenkomst met zakelijke voorwaarden, zoals een marktconforme rente, een aflossingsschema en het aanbieden van zekerheden aan de BV. Zorg ervoor dat de lening correct verwerkt is in zowel de administratie van de BV als uw privéadministratie. De fiscale verwerking wordt beïnvloed door de Wet excessief lenen, die sinds 1 januari 2023 geldt. Bedragen boven €500.000 worden belast als inkomsten uit aanmerkelijk belang (box 2), zoals de Belastingdienst aangeeft.
Een leningsovereenkomst voor het lenen van uw eigen BV is een cruciaal document dat alle afspraken vastlegt. De Belastingdienst vereist dat de lening schriftelijk is vastgelegd in een leningsovereenkomst. Zo’n overeenkomst bevat idealiter de volgende onderdelen:
Deze gedetailleerde vastlegging zorgt voor duidelijkheid en voorkomt fiscale problemen.
Als u geld nodig heeft, zijn er naast lenen van uw eigen BV ook andere opties. U kunt denken aan een zakelijke lening bij een bank of privé financieringsvormen zoals lenen van familie. Ook zijn er alternatieven zoals dividenduitkering of het terugbetalen van gestort kapitaal.
Een zakelijke lening bij een bank is een bekende optie voor bedrijfsfinanciering. U krijgt het geleende bedrag in één keer en betaalt dit terug in vaste maandelijkse termijnen. Deze lening biedt stabiliteit en voorspelbaarheid, wat investeringen mogelijk maakt. Houd er rekening mee dat banken niet altijd happig zijn op het verstrekken van deze leningen, en het goedkeuringsproces kan lang duren. U bouwt met zo’n lening ook schuld op. Een zakelijke bankrekening is vaak een vereiste, en de rente kan vast of variabel zijn. De lening is geschikt voor bedrijven die eenmalig willen investeren en financieel sterk genoeg zijn voor terugbetaling.
Naast lenen van uw eigen BV zijn er andere manieren om privé geld te lenen. Ondernemers die privé geld willen lenen profiteren van ruimere looptijd mogelijkheden. Een lening als ZZP’er voor privédoeleinden kan gebruikt worden voor privégebruik, zoals een verbouwing of auto. Een alternatieve financieringsvorm is een niet-bancaire financiering. Privé-investeerders zijn een methode van alternatieve financiering. Deze alternatieve financiers financieren met eigen middelen, zonder afhankelijk te zijn van strikte kapitaaleisen. Wanneer een traditionele lening niet wordt verkregen, kan een vennootschap die geen lening krijgt voor vastgoedfinanciering gebruikmaken van private investeerders, crowdlending of onroerende leasing. Financiering van vastgoed kan ook worden verzorgd door een privépersoon of private investeerder.
Als eigenaar of aandeelhouder van een BV kunt u op verschillende manieren geld lenen van uw eigen BV. Uw BV mag leningen afsluiten met u als eigenaar, maar ook met derden of een eigen onderneming. U kunt de lening gebruiken voor privéuitgaven, zonder dat u hier direct belasting over betaalt. Denk hierbij aan de financiering van uw eigen woning of zelfs een vakantiewoning.
Een andere optie is het omzetten van een bestaande banklening naar een lening van uw BV. Dit is een populaire en veilige manier van financieren, zolang er geen verhoogd risicoprofiel is. Voor een lening voor de eigen woning geldt bijvoorbeeld dat deze in maximaal 30 jaar annuïtair of lineair moet worden afgelost. Mits de lening aan zakelijke voorwaarden voldoet, zoals de Belastingdienst voorschrijft. Meer informatie over de voorwaarden vindt u op lenen van eigen BV.
Ja, u mag onder specifieke voorwaarden rentevrij lenen van uw eigen BV. Dit kan via een rekening-courant lening. Het bedrag mag dan gedurende het hele jaar niet boven de €17.500 uitkomen. Volgens de Belastingdienst hoeft u dan geen rente in rekening te brengen. Een lening van uw eigen BV, zelfs rentevrij, betekent geen directe belastingbetaling over het opgenomen bedrag. Echter, voor bedragen boven de €17.500 is een zakelijke rente vereist. De Belastingdienst beoordeelt elke lening van uw BV als een zakelijke transactie. Daarom moeten alle voorwaarden zakelijk zijn.
Het verschil tussen zakelijk en privé lenen van de BV ligt bij de ontvanger en het doel. Privé lenen van de BV betekent dat u als DGA geld opneemt voor persoonlijke uitgaven, zoals een hypotheek voor uw eigen woning. Zakelijk lenen van de BV houdt in dat uw BV geld uitleent aan een derde partij, bijvoorbeeld een klant. Ongeacht de ontvanger moeten alle leningen van de eigen BV voldoen aan het zakelijkheidsbeginsel. De Belastingdienst beoordeelt elke lening van uw BV als een zakelijke transactie. Dit betekent dat de voorwaarden van de lening zakelijk moeten zijn, net zoals de BV die aan een onafhankelijke derde zou stellen. Hieronder valt ook een marktconforme rente. De rente van een lening uit eigen BV is aftrekbaar, mits de voorwaarden zakelijk zijn.
Ja, u kunt een aflossingsvrije lening van uw eigen BV krijgen, mits u dit schriftelijk afspreekt met uw BV. De terugbetaling van een aflossingsvrije lening kan in één keer aan het einde van de looptijd. Dit is vooral relevant als u al vóór 2013 een aflossingsvrije lening had; dan mag u een nieuwe lening bij de eigen bv ook aflossingsvrij maken, ook voor de eigen woning. Dit vereist wel dat u maatregelen treft om de lening na het einde van de looptijd te kunnen aflossen. Een aflossingsvrije lening van de bv zal aanvullende voorwaarden vereisen, zoals een hogere rente voor de BV, omdat de besloten vennootschap (bv) als geldverstrekker minder zekerheid op terugbetaling heeft. De Belastingdienst geeft hierover meer uitleg.
U mag maximaal €500.000 lenen van uw eigen BV zonder directe fiscale gevolgen. Deze onbelaste leengrens is ingesteld door de Wet excessief lenen bij eigen BV. Vanaf 2025 geldt dit maximale bedrag van €500.000 voor u als DGA. Een uitzondering geldt voor leningen die u gebruikt voor de aankoop of verbouwing van uw eigen woning.