Een lening vanuit holding naar privé betekent dat u als directeur-grootaandeelhouder (DGA) geld leent van uw eigen bv. U kunt dit gebruiken voor privézaken, zoals een woning. De lening moet op zakelijke voorwaarden verlopen, met schriftelijke overeenkomst en rente. Boven € 500.000 (2025) is sprake van excessief lenen. De bv kan ook geld voorschieten of winst uitkeren. Een lening verkleint de liquiditeit van de bv en wordt verwerkt in de aangifte inkomstenbelasting. In dit artikel leest u hoe u problemen voorkomt.
Een lening vanuit de holding naar privé is geld dat u als directeur-grootaandeelhouder (DGA) leent van uw eigen besloten vennootschap. Deze financiële constructie moet voldoen aan strikte zakelijke voorwaarden. De holding treedt hierbij op als een interne financier. Voor de bv wordt de lening op de balans gezet als een vordering of ‘lening uitgegeven gelden’ (u/g). Dit betekent dat de onderneming geld heeft uitgeleend. Een lening u/g kan zelfs tot de vaste activa van de bv behoren. Het uitlenen van geld door de bv, bijvoorbeeld voor een hypotheek, vermindert de liquiditeit van de vennootschap. Een achtergestelde lening kan ook door een holding worden verstrekt. Dit soort leningen is een methode van financiering voor een entiteit die kapitaal nodig heeft.
Een lening vanuit de holding naar privé moet voldoen aan zakelijke voorwaarden, zo stelt de Belastingdienst. Deze voorwaarden zijn gelijk aan de voorwaarden die de bv ook zou stellen aan een derde in vergelijkbare omstandigheden, denk hierbij aan een vergelijkbaar inkomen en vermogen. Het is cruciaal om te begrijpen hoe u een lening privé kunt gebruiken, want zakelijke voorwaarden omvatten schriftelijke vastlegging, duidelijke aflossingsafspraken en zakelijke rente. Ook afspraken over terugbetalen en het bieden van voldoende zekerheden zijn noodzakelijk. Een zakelijke leningsovereenkomst moet voldoen aan marktconforme voorwaarden op gebied van renteverplichtingen, terugbetaling en zekerheden. Het goed vastleggen van deze voorwaarden voorkomt ongewenste fiscale en juridische consequenties. De volgende secties gaan dieper in op de vereiste overeenkomst en het maximale leenbedrag.
Voor een lening vanuit de holding naar privé is een duidelijke leningsovereenkomst vereist, stelt de Belastingdienst. Deze schriftelijke overeenkomst moet het geleende bedrag, de looptijd en de rentevoet nauwkeurig vastleggen. Essentieel zijn ook afspraken over terugbetaling, een gedetailleerd aflossingsschema en regelingen bij eventuele betalingsproblemen. De rente moet zakelijk en marktconform zijn, inclusief de exacte berekening ervan, om fiscale verrassingen te voorkomen en helderheid te garanderen. De uiteindelijke kosten van de lening worden sterk beïnvloed door het geleende bedrag, de gekozen looptijd en de overeengekomen rentevoet.
De wet excessief lenen bij eigen bv stelt voor een DGA vanaf 2025 een maximale onbelaste leengrens van €500.000. Deze wetgeving over excessieve schulden bij DGA’s is in werking getreden en geldt voor DGA’s met een aanmerkelijk belang die schulden hebben aan de vennootschap. Daarbij tellen leningen van de DGA en diens partners mee voor deze leenlimiet. Een DGA met verhuurd onroerend goed, gefinancierd via een bv-lening, wordt bijvoorbeeld geraakt door deze wet. Het maximaal leenbedrag is verder altijd een indicatie; het wordt berekend op basis van uw inkomen en vaste lasten, zoals hypotheek of andere leningen. Het maximale leenbedrag wordt namelijk bepaald door het verschil tussen uw inkomsten en uitgaven. Voor sommige leningen kan het maximale leenbedrag oplopen tot €150.000, al gelden voor de DGA dus de specifieke regels van de wet excessief lenen.
Lenen vanuit holding naar privé brengt fiscale gevolgen en belastingregels met zich mee. De Belastingdienst kijkt nauwkeurig of de lening voldoet aan zakelijke voorwaarden, zoals een schriftelijke overeenkomst en zakelijke rente. De holding treedt hierbij op als interne financier. Als u meer dan €500.000 leent van uw bv, kan dit leiden tot belastingheffing in box 2 als inkomsten uit aanmerkelijk belang. Ook moet de holding vennootschapsbelasting betalen over zakelijk belegd vermogen. Deze regels beïnvloeden zowel de belastingheffing in box 1 en box 2, als de gevolgen van onzakelijk of excessief lenen.
Wanneer u geld leent van uw holding, valt de belastingheffing in verschillende boxen. Voor terbeschikkingstellingsregelingen vindt de belastingheffing plaats in box 1 bij ‘Resultaat uit overige werkzaamheden’; dit zorgt ervoor dat het niet in box 3 wordt belast. Belasting over verkapt dividend valt onder box 2. Vanaf 2024 heeft box 2 twee belastingtarieven in twee schijven. Volgens Rijksoverheid.nl is het belastingpercentage in box 2 24,50% over inkomen uit aanmerkelijk belang tot €68.843. Hogere inkomens in box 2 worden hoger belast met een hoger belastingtarief in de tweede schijf. Dit geldt wanneer middelen definitief het vermogen van de vennootschap verlaten ten gunste van de DGA.
Onzakelijk lenen van uw holding kan leiden tot het aanmerken van de lening als inkomen, terwijl excessief lenen dubbel belast wordt. De Wet excessief lenen bij eigen vennootschap is er om bovenmatig lenen te ontmoedigen en kent een schuldendrempel van € 500.000. Het deel van de schuld boven deze grens wordt gezien als een fictief regulier voordeel. Deze maatregel treft zowel consumptieve als zakelijke leningen, maar eigenwoningschulden zijn uitgesloten van de berekening om belastingheffing te beperken, mits er een hypotheek is verstrekt. Schulden van verbonden personen tellen mee bij het bepalen van bovenmatige schulden, volgens de Belastingdienst. De verlaging van het grensbedrag kan een reden zijn om een hypothecaire lening bij een bank af te sluiten.
Een lening vanuit de holding naar privé en een rekening-courantovereenkomst zijn verschillende financiële regelingen, zo stelt de Belastingdienst. De rekening-courant is een lopende rekening en verschilt daardoor duidelijk van een lening. Bij een rekening-courantkrediet wordt het geld niet in één keer uitgekeerd. U betaalt dan rente alleen over het opgenomen bedrag; dit is een duidelijk rentebetalingsverschil met een lening. Een leenovereenkomst is daarentegen een contract tussen geldverstrekker en geldlener, met duidelijke afspraken over terugbetaling en andere voorwaarden.
U kiest voor een formele lening vanuit uw holding naar privé om fiscale problemen te vermijden en juridische zekerheid te waarborgen. Een zakelijke lening moet schriftelijk zijn vastgelegd. De Belastingdienst kan een lening anders als schenking aanmerken. De lening moet dan ook voldoen aan marktconforme rente, duidelijke afspraken over aflossing en zekerheden. Een officiële lening biedt een vast aflossingsschema en bescherming door wet- en regelgeving. Bovendien omvat een officiële lening via een kredietverstrekker een inkomens- en leentoets. Dit toetst uw draagkracht en zorgt dat alles juridisch is geregeld, met duidelijk vastgelegde terugbetaling. Dit is essentieel als een DGA bijvoorbeeld een grote investering in een privéwoning wil doen.
Een leningsovereenkomst tussen uw bv en privé begint met het schriftelijk vastleggen van alle afspraken. U bespreekt vooraf het te lenen bedrag, de rente en de terugbetalingsvoorwaarden. Een voorbeeldovereenkomst kan hierbij helpen, en soms is registratie bij de Belastingdienst nodig.
De belangrijkste onderdelen van een overeenkomst zorgen voor duidelijkheid en juridische geldigheid. Een overeenkomst is een afspraak tussen twee of meer partijen. Deze ontstaat bij een juridische overeenkomst. Geldige contracten moeten specifieke juridische onderdelen bevatten. U moet als partij zorgen voor opname van alle noodzakelijke onderdelen in de overeenkomst. Essentiële kernafspraken omvatten de partijen, hun wederzijdse wensen en het te leveren product of de dienst. Ook de levertijd, contractduur, prijs, algemene voorwaarden, datum, plaats en handtekening zijn cruciaal. De rollen en verantwoordelijkheden van elke partij moeten bovendien duidelijk worden vastgelegd.
Een voorbeeld leningsovereenkomst kunt u downloaden om uw afspraken schriftelijk vast te leggen. Deze zijn vaak beschikbaar als PDF of Word-bestand. Zo’n overeenkomst is cruciaal, want volgens de Belastingdienst moet een lening schriftelijk zijn vastgelegd. De voorbeeldovereenkomst bevat belangrijke zaken zoals het geleende bedrag, het rentepercentage en het aflossingsschema. Ook de looptijd en wat er gebeurt bij overlijden of faillissement van de lener worden vastgelegd. Het contract beschrijft de hoofdsom van de lening. Verder vermeldt het hoe de betaling is geregeld, inclusief een vast maandbedrag voor rente en aflossing. Afspraken over extra aflossing of wat er gebeurt bij overlijden zijn eveneens opgenomen.
Wanneer u leent van uw eigen holding, moet u zorgvuldig lenen. Hoewel privé lenen van je bv fiscaal aantrekkelijk kan zijn voor een eigen woning, zijn er diverse risico’s en aandachtspunten. Geld uitlenen door de bv voor een privé hypotheek verkleint de liquiditeitspositie van de bv, wat kan leiden tot financiële risico’s, zeker bij een combinatie van zakelijke en privéleningen. Ook kan privé aansprakelijkheid voor schulden een risico vormen bij dergelijke financieringsvormen, en de persoonlijke relatie tussen u als DGA en de uitlenende bv kan worden beïnvloed. De financiële gezondheid van de holding, inclusief verpande aandelen van de werkmaatschappij voor financiering, is hierbij een aandachtspunt; goede risicobeheersing, zoals het verminderen van risico’s door passende maatregelen, is essentieel en bevat Beheersen, overdragen, vermijden en accepteren van risico’s.
Een lening vanuit de holding naar privé heeft directe gevolgen voor uw privévermogen. Uw privévermogen kan contractueel worden verbonden aan zakelijke activiteiten. Dit komt doordat privévermogen en ondernemingsvermogen juridisch niet strikt gescheiden zijn.
Een dividenduitkering is een andere manier om geld uit uw bedrijf te halen. Dit is een winstuitkering aan aandeelhouders. Specifiek is het een uitkering van een deel van de bedrijfswinst uit de winst van een onderneming. U kunt een dividenduitkering gebruiken om een lening af te lossen, al was het box 2-tarief in 2019 nog 25 procent. Houd er rekening mee dat dividenduitkeringen onderhevig zijn aan dividendbelasting. Vanaf 2024 is een dividenduitkering meestal voordeliger dan DGA-salaris vanwege belastingvoordelen.
Voor een lening vanuit de holding naar privé zijn er verschillende alternatieven beschikbaar, die de afgelopen jaren zijn toegenomen. Denk bijvoorbeeld aan eigen vermogen, een onderhandse lening, spaargeld, subsidies of andere financieringsmogelijkheden als eigen inbreng ontbreekt. Zakelijk lenen kan ook via alternatieve partijen naast de bank, of via andere rentedragende leningen, waarbij banken alternatieve zekerheden accepteren voor holdingfinanciering. Het voordeel van al deze alternatieven verschilt per situatie.
Een dividenduitkering en een lening zijn verschillende manieren om geld uit uw bv te verkrijgen. Dividend is een winstuitkering van het bedrijf aan aandeelhouders, vaak als cashdividend. Het is een uitkering van een deel van de bedrijfswinst. Een lening is een bedrag verstrekt door een financier, met de verplichting tot terugbetaling. U ontvangt een vast bedrag ineens, dat u later in termijnen terugbetaalt, inclusief rente. Dit is een tijdelijke ontvangst van een geldbedrag. Volgens de Belastingdienst kunnen inkomsten uit een onzakelijke lening belast worden als dividenduitkering of loon.
U kunt een lening aanvragen bij een bank of een kredietverstrekker. Een kredietverstrekker is een financiële instelling of partij. Onafhankelijke kredietverstrekkers bieden ook leningen aan. Zelfs als een bank uw aanvraag afwijst, kan een andere kredietverstrekker de lening goedkeuren. Een andere bank kan ook bereid zijn een lening te verstrekken, zelfs na een afwijzing elders. Het is daarom de moeite waard om meerdere opties te verkennen. Lenen kost altijd geld.
U mag als privépersoon geld lenen aan uw eigen vennootschap onder firma (vof). Privé geld lenen aan het eigen bedrijf is toegestaan voor zzp’ers, eenmanszaken en vof’s. Boekhoudkundig wordt dit gezien als een privéstorting in het bedrijf, wat ook geldt voor een vof in Nederland. Dit kan een manier zijn om het eigen vermogen van de onderneming te vergroten. Een duidelijke leningsovereenkomst van privé aan een vof is daarbij essentieel. Hierin vermeldt u wie de lener en uitlener zijn, samen met het exacte leenbedrag.
Privé geld lenen aan een bedrijf biedt fiscale mogelijkheden. De vof kan de rente en kosten van de lening opgeven als bedrijfskosten. Een belangrijk aandachtspunt is de hoofdelijke aansprakelijkheid van vennoten. Schuldeisers van de vof kunnen namelijk aanspraak maken op zowel het vermogen van de vof als het privévermogen van de venoten. Bovendien moet elke vennoot in een vof voldoen aan een minimum privé-inkomen van 30.000 euro.
Nee, u mag als DGA niet zomaar renteloos geld lenen van uw eigen bv. Een lening van een bv aan de eigenaar moet voldoen aan zakelijke voorwaarden, zoals het afspreken van een zakelijke rente. Dit houdt in dat uw holding dezelfde voorwaarden zou hanteren als bij een externe partij, volgens de Belastingdienst. Het niet voldoen aan deze voorwaarden is onzakelijk handelen. Een renteloze lening kan dan zelfs als schenking worden bestempeld, met schenkbelasting voor de bv als gevolg. De hoogte van deze zakelijke rente en de totale kosten van de lening worden beïnvloed door factoren zoals de kredietwaardigheid van de DGA, de looptijd van de lening en eventuele zekerheden.
Er bestaat een uitzondering voor een rekening-courantovereenkomst. Hierbij hoeft u geen zakelijke rente te rekenen over een bedrag tot € 17.500. Bij een lening van € 17.500 via een rekening-courant betaalt u dus geen rente. Over het algemeen mag het bedrag op een rekening-courant ook niet meer zijn dan die € 17.500.
Het maximale bedrag dat u van uw holding kunt lenen, kent niet één vaste berekeningsmethode. Wel is er een belangrijke grens: het maximale bedrag voor excessief lenen is €500.000. Dit berekende plafond voorkomt dat u meer leent dan verantwoord is binnen uw maandelijkse budget. Het hoogst verantwoord te lenen bedrag hangt af van uw persoonlijke en financiële situatie. Uw inkomen en vaste lasten zijn hierbij bepalend voor hoeveel u maximaal verantwoord kunt lenen. Ook uw kredietwaardigheid en de voorwaarden van de holding als kredietverstrekker spelen een rol.
Om fiscale problemen met een lening vanuit uw holding naar privé te voorkomen, moet u ervoor zorgen dat deze aan zakelijke voorwaarden voldoet. Een goed opgestelde leningsovereenkomst en een correct berekende rente zijn essentieel. Anders riskeert u naheffingen en hoge boetes van de Belastingdienst. Het vastleggen van een overeenkomst voorkomt discussie achteraf en voldoet aan de eisen van de fiscus. Een renteloze lening, of een lening met een te lage rente, kan leiden tot problemen met de Belastingdienst; zij zien een deel dan als schenking. Let op: ook een onzakelijk hoge rente heeft fiscale gevolgen. Duidelijke afspraken over de terugbetaling voorkomen twijfel over de zakelijkheid. Onzakelijk handelen leidt tot grote gevolgen voor de belasting die u betaalt.
De Belastingdienst kan een lening als onzakelijk aanmerken, wat diverse gevolgen heeft. Een lening is onzakelijk wanneer een onafhankelijke derde deze niet onder dezelfde voorwaarden zou verstrekken. Dit geldt ook als er geen zakelijk rentepercentage kan worden vastgesteld voor het debiteurenrisico. Een onzakelijke lening kan door de Belastingdienst worden aangemerkt als definitieve betaling aan de DGA. Dit heeft als fiscaal gevolg dat er aparte regels gelden. De Belastingdienst kan de lening dan als inkomsten beschouwen als u onzakelijk handelt. Zij kunnen het ook zien als een afkoop van pensioen, stamrecht of lijfrente indien de bv deze regeling uitvoert. Een onzakelijke lening kan dan niet meer als lening op de balans van de bv staan volgens de Belastingdienst. Ook moet een onzakelijke lening worden behandeld voor toepassing van de schenkbelasting.