Wanneer u geld leent aan uw eigen bv, is een zakelijke rente en een duidelijke geldleningsovereenkomst essentieel. De Belastingdienst let hier scherp op, want een te hoge rente kan als verkapte winstuitdeling worden gezien. Rente over een zakelijke lening is wel aftrekbaar van de winstbelasting, en bij een rekening-courant lening tot € 17.500 hoeft u zelfs geen rente te berekenen volgens de Belastingdienst.
Geld lenen aan je eigen bv betekent dat u als directeur-grootaandeelhouder (DGA) privévermogen aan uw bedrijf beschikbaar stelt. Dit moet u zeer zorgvuldig aanpakken. Waarom zou u dit doen? Het kan aantrekkelijk zijn om uw eigen bv te financieren, vooral als u op privébeleggingen een laag rendement heeft of als een bank geen lening wil geven. Een lening aan uw eigen besloten vennootschap kan voordelig zijn, mits u de regels van de Belastingdienst goed volgt.
Stel, uw bv heeft snel kapitaal nodig voor een nieuwe investering en een bank is geen optie. Dan kan een lening van uzelf uitkomst bieden. Een tbs-lening is het ter beschikking stellen van een vermogensbestanddeel aan de eigen bv. Zo’n lening ontstaat wanneer een aandeelhouder of zijn partner geld verstrekt aan de bv. Lenen aan uw bv kan echter fiscaal ongunstig uitpakken als de bv in financiële problemen komt. Dit zorgt voor extra lasten voor de bv. Voor de meeste DGA’s is een goed opgestelde leningsovereenkomst cruciaal.
De zakelijke rente voor een lening bv moet worden vastgesteld op basis van een zakelijke rente. Dit is een belangrijk uitgangspunt volgens de Belastingdienst. Hierbij neem je de rente die je bv zelf aan haar financiers betaalt in ogenschouw. Ook de rente op de markt voor particuliere beleggers speelt een rol bij deze berekening. Een goed onderbouwde zakelijke rente is essentieel om fiscale problemen te voorkomen.
Het rentepercentage wordt vaak gebaseerd op het U-rendement plus een risico-opslag, vanwege het verhoogde risico. De hoogte van de rente hangt sterk af van het risicoprofiel van de kredietnemer, in dit geval je bv. Voor een StamrechtBV wordt de zakelijke rente bepaald door een marktconforme rente, waarbij je bankoffertes vergelijkt met spaarrente plus minimaal 2% risicopremie. Een vast rentetarief voor de lening kan resulteren in een hogere rente voor de bv. De rente kan per maand of per jaar worden berekend.
Voor een zakelijke lening aan je bv gelden duidelijke voorwaarden. De lening moet voldoen aan zakelijke voorwaarden, net zoals de bv die aan een externe partij zou stellen. Dit is ook wat de Belastingdienst hierover stelt.
De geldleningsovereenkomst tussen jou en je bv moet zakelijke leningsvoorwaarden bevatten. Denk hierbij aan een zakelijke rente, een helder aflossingsschema en eventuele zekerheden. Een lening tussen een directeur-grootaandeelhouder (DGA) en de bv moet altijd zakelijk zijn.
De fiscale gevolgen van geld lenen aan je bv zijn belangrijk voor zowel de directeur-grootaandeelhouder (dga) als de bv zelf. Voor de bv is de rente die zij aan de dga betaalt over de geldlening aftrekbaar als bedrijfslast. Dit verlaagt de winst van de bv en daarmee de vennootschapsbelasting.
De dga betaalt over deze ontvangen rente inkomstenbelasting in box 1. Dit betekent dat de rente progressief wordt belast. Mocht de bv de lening niet kunnen terugbetalen, dan mag de dga het verlies op de geldlening in aanmerking nemen als negatief resultaat in box 1. De waardevermindering van de lening is dan een actief bij de dga, mits de lening aan zakelijke voorwaarden voldoet en de bv de lening echt niet kan voldoen.
Een rekenvoorbeeld voor de zakelijke rente bij geld lenen aan uw bv laat zien hoe de rente-inkomsten en fiscale vrijstellingen werken. Stel, u leent €100.000 aan uw bv tegen een zakelijke rente van 5% per jaar. Dit levert u €5.000 aan rente-inkomsten op. Over deze inkomsten geldt een terbeschikkingstellingsvrijstelling van 12%, wat neerkomt op €600. Uw belastbare rente-inkomsten zijn dan €4.400.
De hoogte van de zakelijke rente wordt gebaseerd op het U-rendement plus een risico-opslag. Een looptijdopslag kan hierbij komen, bijvoorbeeld 0,3% bij een verschil tussen variabele rente en een rente-vast-periode. De risico-opslag ligt volgens de belastingrechter tussen 0,6% en 2,3%. De rente die de bv zelf aan haar financiers betaalt, wordt ook meegenomen bij de bepaling van het rentetarief, zoals de Belastingdienst aangeeft.
Lenen aan uw eigen bv brengt risico’s en aandachtspunten met zich mee. U moet het lenen van privévermogen aan de bv zeer zorgvuldig aanpakken. Een belangrijk risico is dat de lening fiscaal ongunstig kan uitpakken wanneer de bv in financiële problemen komt. Zonder een duidelijke leningsovereenkomst tussen u en uw bv, loopt u het risico op verlies van uw geldbedrag bij een faillissement.
Financieel gezien zijn leningen aan de bv door een privépersoon vaak nadelig, maar soms gewenst. Bijvoorbeeld, als een bank weigert geld te lenen aan uw bv, kan het aantrekkelijk zijn om zelf bij te springen. Let ook op de fiscale glijclausule, die relevant is bij zakelijk lenen aan uw bv. De bv krijgt een hogere rente als het risico voor de bv toeneemt, wat u meeneemt bij het bepalen van de zakelijke rente. De liquiditeitspositie van de bv moet u ook in overweging nemen, vooral bij noodzakelijke investeringen.
Wanneer u geld leent aan uw bv, is een gedegen leningsovereenkomst cruciaal. Deze overeenkomst moet aan strikte voorwaarden voldoen. Een zakelijke leningsovereenkomst tussen uw bv en u als privé-ondernemer vereist een strikte contractuele en administratieve regeling. Dit voorkomt fiscale problemen achteraf.
Volgens de Belastingdienst moet u de lening schriftelijk vastleggen. Hieronder vindt u de belangrijkste onderdelen van zo’n overeenkomst:
Stel, u leent structureel hogere bedragen aan uw bv. Dan is een formele zakelijke lening met een duidelijke overeenkomst, inclusief rente, looptijd en aflossing, onmisbaar.
Naast het lenen van geld aan uw bv, of het lenen van uw bv, zijn er andere manieren om met uw bv te financieren. Als u geld uit uw bv wilt halen, zijn een dividenduitkering, salarisuitkering of de terugbetaling van gestort kapitaal mogelijke alternatieven. Ook een hypotheek via de bv is een optie. Een dividenduitkering is belast met 15% dividendbelasting en box 2-belasting. Salarisuitkering valt onder de inkomstenbelasting. Dit kan interessant zijn als u in hogere belastingtarieven valt. De terugbetaling van gestort kapitaal kan alleen als het past binnen de fiscale verkrijgingsprijs van de aandelen.
Uw bv kan ook overtollige liquide middelen gebruiken om u geld te lenen voor een eigen woning. Dit is voordelig voor de bv als zij geen hoger rendement kan halen tegen acceptabel risico. Een ander alternatief is sparen in de bv. Hierbij stort u geld van privé in de bv. Dit bespaart belasting over uw box 3-vermogen. Sparen in de bv is een slimme zet voor wie zijn box 3-vermogen wil optimaliseren.
Privé geld lenen aan je bedrijf is een mogelijkheid om je bv te financieren. U moet dit wel zeer zorgvuldig aanpakken. De Belastingdienst accepteert zo’n privé lening als zakelijke schuld, mits deze aan specifieke voorwaarden voldoet. Het geld blijft dan uw privé bezit, terwijl het bedrijf het tijdelijk leent.
Voor de Belastingdienst moet de lening voldoen aan zakelijke voorwaarden, zoals rente, looptijd en aflossing. Een privé lening aan uw bedrijf moet u schriftelijk vastleggen in een leningsovereenkomst. Dit voorkomt discussie bij een controle. Het is belangrijk dat u het geld aanmerkt als lening, niet als kapitaalstorting. Voor zzp’ers is het optioneel om rente te berekenen over de privé lening aan het eigen bedrijf. Een zzp’er kiest vaak voor een lening als het bedrag op termijn privé wil terugontvangen, rente wil ontvangen, en zakelijke en privé rekening wil scheiden.
Een zakelijke lening waarbij uw bv betrokken is, moet altijd voldoen aan zakelijke voorwaarden. Dit betekent dat de voorwaarden gelijk moeten zijn aan wat de bv aan een derde zou stellen onder vergelijkbare omstandigheden, volgens de Belastingdienst. Of u nu geld leent aan uw eigen bv of juist een lening uit uw bv afsluit, een marktconforme rente is essentieel.
Een geldleningsovereenkomst tussen u als privépersoon en de bv moet schriftelijk worden vastgelegd. Deze overeenkomst moet het leenbedrag, de looptijd, een aflossingsschema en eventuele zekerheden bevatten. De zakelijke lening voor uw bv vereist ook dat u voldoende zekerheden biedt. Bij een lening uit de bv voor een eigen woning gelden eveneens deze zakelijke voorwaarden. Voor aflossingsvrije leningen met de bv is het verstandig om aanvullende voorwaarden op te nemen, omdat dit minder zekerheid biedt voor terugbetaling.
Ja, u mag privé geld lenen aan uw bv zonder rente, maar alleen onder specifieke voorwaarden. Het is cruciaal om het uitlenen van privévermogen aan uw bv met de nodige precisie en aandacht voor de fiscale regels te benaderen. Volgens de Belastingdienst hoeft u geen rente in rekening te brengen als de lening aan uw bv in rekening-courant gedurende het hele jaar niet hoger is dan €17.500. Een dergelijke geldlening in rekening-courant leidt dan ook niet tot opbrengst uit terbeschikkingstelling. Hoewel het financieel gezien doorgaans minder aantrekkelijk is om als privépersoon geld aan de bv te lenen, kan dit in bepaalde situaties een strategische keuze zijn. Boven dit bedrag moet een privé lening aan uw eigen bedrijf wel voldoen aan zakelijke voorwaarden, inclusief een zakelijke rente, om als zakelijke schuld geaccepteerd te worden.
De dga-taks, officieel de Wet excessief lenen bij eigen vennootschap, zorgt ervoor dat u belasting betaalt over te veel geleend geld bij uw eigen bv. Deze wet geldt voor dga’s met een aanmerkelijk belang die schulden hebben aan de vennootschap. De drempel voor een lening van de bv bedraagt € 500.000, een daling ten opzichte van € 700.000 in 2023. Het bedrag boven deze drempel wordt belast als inkomsten uit aanmerkelijk belang (box 2). De Wet excessief lenen heeft als peildatum 31 december. Voor de drempel worden de schulden van de dga en de fiscale partner bij elkaar opgeteld, ook bij meerdere bv’s. Alle schulden aan de bv tellen mee, behalve eigenwoningschulden. Deze tellen alleen niet mee als er een recht van hypotheek is ten gunste van de bv, tenzij de schuld al bestond op 31 december 2022. Meer informatie vindt u op de website van de Belastingdienst.
Ja, de rente van een zakelijke lening is aftrekbaar voor de bv. Rentekosten gelden als zakelijke uitgaven. U kunt deze opvoeren als bedrijfskosten. Dit verlaagt de winst van de bv voor de vennootschapsbelasting. Ook eventuele aanvraag- of afsluitkosten zijn aftrekbaar. Een lagere winst betekent dat uw bv minder belasting betaalt. Zorg wel voor een correcte boeking van deze kosten.
Als u een lening niet terugbetaalt, riskeert u juridische stappen en extra kosten. De kredietverstrekker kan vertragingsrente en aanmaningskosten in rekening brengen. Dit kan leiden tot een gerechtelijke procedure, waarbij de geldgever nakoming van de leningsovereenkomst bij de rechter kan vorderen. U riskeert ook de inschakeling van een incassobureau of zelfs een deurwaarder. Bij een zakelijke lening kan wanbetaling leiden tot aanspraak op onderpand of persoonlijke bezittingen.