Geld lenen uit uw holding betekent dat u privé geld opneemt van uw bv. Dit moet altijd onder strikt zakelijke voorwaarden gebeuren. Sinds 1 januari 2023 geldt een grens van € 500.000 die u belastingvrij kunt lenen. Leent u meer, dan wordt het meerdere belast in box 2. Een schriftelijke leningsovereenkomst is essentieel, met duidelijke afspraken over rente, aflossing en eventuele zekerheden. Uw holding moet bovendien voldoende liquide zijn om de lening te kunnen verstrekken. Voldoet u niet aan de voorwaarden, dan riskeert u fiscale gevolgen.
U kunt op diverse manieren geld lenen uit uw holding, wat altijd een zorgvuldige, schriftelijke overeenkomst vraagt. Lenen is een tijdelijke geldverstrekking met afgesproken terugbetaling. De holding kan een achtergestelde lening verstrekken voor bedrijfsfinanciering. Ook algemene leenvormen zoals een persoonlijke lening, een flexibele lening of een doorlopend krediet zijn mogelijk. Deze kunnen worden gestructureerd als een rekening-courantlening, een zakelijke leningsovereenkomst of een aflossingsvrije variant.
Een rekening-courantlening is een flexibele, tijdelijke manier om geld te lenen van uw holding, anders dan een reguliere lening. U gebruikt het wanneer uw privé-rekening tijdelijk te weinig saldo heeft voor aankopen, maar u verwacht snel weer geld te hebben. Het gemak van zo’n constructie is niet te onderschatten: u regelt dit direct zonder tussenkomst van een bank of andere geldschieter. Dit type krediet, vaak voor kleinere bedragen, maakt flexibel opnemen en terugbetalen mogelijk tot een afgesproken limiet. Voor de meeste DGAs is deze flexibiliteit een uitkomst voor het beheren van kortlopende liquiditeitsbehoeften.
Een zakelijke leningsovereenkomst regelt het lenen van geld van uw holding onder duidelijke voorwaarden. Deze schriftelijke overeenkomst moet een marktconforme rente, duidelijke afspraken over aflossing en zekerheden bevatten. Volgens de Belastingdienst legt u hierin de looptijd en de manier van terugbetalen vast. Ook het leenbedrag en de specifieke afspraken over de rente, inclusief de zakelijke rente, zijn essentieel. Denk aan een DGA die geld leent voor een vastgoedproject: heldere afspraken over betalingsachterstanden en eventuele zekerheden zijn dan cruciaal. De overeenkomst moet bepalen wat er gebeurt bij betalingsachterstanden en welke zekerheden gelden. De Belastingdienst vereist bovendien afspraken over terugbetalen. Het is dus van groot belang om de leningsovereenkomst zorgvuldig door te lezen en te ondertekenen.
Een aflossingsvrije lening is een mogelijke aflossingsvorm voor zakelijke leningen die u bij uw bv kunt afsluiten. Hierbij bent u gedurende de looptijd niet verplicht de hoofdsom af te lossen, u betaalt alleen rente. De volledige lening betaalt u pas aan het einde van de looptijd terug. Deze variant wordt vaak gekozen om de maandlasten laag te houden. Omdat de bv minder zekerheid heeft over de terugbetaling, vereist een aflossingsvrije lening aanvullende voorwaarden volgens de Belastingdienst. De hoogte van de te betalen rente en daarmee de totale kosten worden beïnvloed door de zakelijke rente die u met uw bv afspreekt en de aanvullende voorwaarden die de Belastingdienst stelt. Zorg ervoor dat u de afspraken hierover goed vastlegt.
Geld lenen uit uw holding vraagt om zakelijke en marktconforme voorwaarden, die u schriftelijk vastlegt. De voorwaarden van een lening tussen een individu en de bv moeten zakelijk zijn om fiscaal correct te worden behandeld. Dit is belangrijk om fiscale problemen te voorkomen, want onzakelijk handelen kan leiden tot vragen van de Belastingdienst. Zakelijke voorwaarden omvatten onder meer afspraken over rente, aflossing en zekerheid, en kunnen ook een inkomenseis of vermogenstoets inhouden. Later leest u meer over de marktconforme rente, maximale leenbedragen en de belastinggevolgen.
Marktconforme rente en zakelijke voorwaarden zijn essentieel wanneer u geld leent uit uw holding. Zakelijke voorwaarden voor een lening omvatten altijd een zakelijke rente. Marktconforme rente is gedefinieerd als rente die overeenkomt met die van een bank of andere financiële instelling. Deze rente is gangbaar op de financiële markt voor een specifieke lening en ligt in lijn met de gemiddelde rentes die op dat moment gelden, bepaald door vergelijking met wat kredietverstrekkers rekenen. De rente wordt verder bepaald door het aanbod van banken en andere financiële instellingen voor leningen met een vergelijkbaar bedrag en rentevastperiode. U moet ervoor zorgen dat de afgesproken rente niet te veel afwijkt van het percentage van een reguliere kredietverstrekker. De bancaire hypotheekrente kan hierbij als basis dienen. Een marktconforme rente voor een zakelijke lening via rekening-courant was in 2024 ongeveer 4%, wat een concrete richtlijn biedt. Bij €1.000 geleend tegen 4% kost dit circa €40 aan rente per jaar.
De Wet excessief lenen dga is van kracht sinds 2023. Deze wet voorkomt dat u te veel geld van uw eigen bv leent zonder belasting te betalen. De wet geldt voor directeur-grootaandeelhouders (dga) en aandeelhouders met een aanmerkelijk belang van 5% of meer. Dit omvat ook dga’s met schulden aan de vennootschap en schulden van verbonden personen. Leningen voor een eigen woning zijn hierop een uitzondering. Deze vallen niet onder het maximale onbelaste leenbedrag van € 500.000. De peildatum voor deze wet is jaarlijks 31 december. Daarnaast kan het maximale leenbedrag dat u opneemt ook afhangen van uw inkomen.
Geld lenen uit uw holding brengt fiscale risico’s met zich mee, met mogelijke inspecties door de Belastingdienst. U betaalt belasting over een privé schuld aan uw BV die boven de € 500.000 uitkomt. Onzakelijk handelen heeft grote fiscale gevolgen, waarschuwt de Belastingdienst. Zo wordt een lening als ‘verkapt dividend’ gezien, waarover u 24,5% belasting in box 2 verschuldigd bent. Ook te hoge rente op een lening van u aan de BV wordt als vermomde winstuitdeling in box 2 belast. Voor de holding is de ontvangen rente over een DGA hypothecaire lening belast voor de vennootschapsbelasting. Deze druk voor de BV is vaak hoger dan uw maximale belastingvoordeel van 37,5% in box 1. Het doel van de lening bepaalt ten slotte of u de aangifte in box 1 of box 3 moet doen.
Om geld te lenen uit je holding als DGA, stelt u een schriftelijke, zakelijke geldleningsovereenkomst op (F1, F2), waarin afspraken over aflossing, een aflossingsschema en zekerheden zijn vastgelegd (F3). Een marktconform rentepercentage is hierbij essentieel (F6), de holding moet een liquiditeitstest doorstaan (F7) en de lening moet daadwerkelijk worden terugbetaald (F8). Zowel de DGA als de holding moeten het bedrag van de lening opnemen in de aangifte inkomstenbelasting (F9, F10) en vennootschapsbelasting (F11).
Het opstellen van een leningsovereenkomst tussen uw bv en privé begint met een schriftelijke overeenkomst. Volgens de Belastingdienst moet de lening schriftelijk zijn vastgelegd. Deze schriftelijke leningsovereenkomst moet de voorwaarden van de lening duidelijk vastleggen. Ook de algemene voorwaarden voor de lening moeten in een schriftelijke overeenkomst worden opgenomen. U bepaalt hierin het te lenen bedrag en legt afspraken over terugbetaling en het rentepercentage vast. Een onderhandse leningsovereenkomst moet specifiek de hoogte van het bedrag, het rentepercentage en de datum van rentebetaling omvatten. Daarnaast zijn afspraken over de opeisbaarheid van de lening cruciaal. U legt zo alle relevante afspraken duidelijk vast.
Bij geld lenen uit uw holding zijn er duidelijke documentatie- en administratieve verplichtingen. Allereerst is een schriftelijke geldleningsovereenkomst altijd vereist, want een lening uit een bv vraagt om een duidelijke schriftelijke overeenkomst. De voorwaarden van de lening moeten in deze overeenkomst worden vastgelegd. Hierin legt u afspraken vast over aflossing, het aflossingsschema, het rentepercentage en eventuele zekerheden. Ook de looptijd van de lening moet u hierin opnemen. Voor een rekening-courantverhouding is een aparte rekening-courantovereenkomst verplicht. Voordat de lening wordt verstrekt, moet de holding een liquiditeitstest uitvoeren. Het bedrag van de lening moet zowel in de aangifte inkomstenbelasting van de lener als in de aangifte vennootschapsbelasting van de bv worden opgenomen volgens de Belastingdienst. Een DGA hypothecaire lening moet u bovendien aangeven bij de Belastingdienst.
Voor de lener is aflossing geen kostenpost, maar een vermindering van de schuld op de balans. De betaalde rente boekt de lener wel als kosten. Voor de holding is de ontvangen aflossing geen opbrengst, maar een vermindering van de vordering. De ontvangen rente is voor de holding wel een opbrengst en telt als inkomen voor de Belastingdienst. U kunt de lening gedeeltelijk aflossen met regelmatige, kleinere bedragen, of eenmalig een flink bedrag. De hoogte van de maandelijkse aflossing en de totale rentekosten worden bepaald door het geleende bedrag, de looptijd en het overeengekomen rentepercentage.
Lenen uit uw holding brengt fiscale implicaties, juridische vereisten en financiële risico’s met zich mee. U moet zakelijke voorwaarden en een schriftelijke overeenkomst opstellen om problemen met de Belastingdienst te voorkomen. Onzakelijk handelen kan leiden tot belastingheffing in box 2 en gevolgen hebben voor uw pensioenregeling. Ook een te hoge lening kan fiscale gevolgen hebben, aangezien bedragen boven €500.000 extra belast worden. Zorg verder voor correcte administratie en een marktconforme rente.
Onzakelijk handelen bij het lenen van geld uit uw holding leidt tot grote fiscale gevolgen, volgens de Belastingdienst. Het ontstaat als een lening van de bv niet voldoet aan zakelijke voorwaarden of wanneer afspraken niet worden nagekomen. Dit kan leiden tot negatieve belastinggevolgen. Daarnaast heeft het impact op uw pensioen-, stamrecht- of lijfrenteregeling als uw bv deze uitvoert. Uw recht op deze voorzieningen kan hierdoor worden beïnvloed. Denk aan een situatie waarin u afspraken over aflossing of rente niet nakomt—dat wordt gezien als onzakelijk. Voor de meeste DGA’s is het cruciaal om de lening altijd zakelijk te houden.
De invloed op uw privévermogen en dividenduitkeringen is direct wanneer u geld van uw holding naar privé haalt. Uw privévermogen staat los van het zakelijk vermogen van de bv. Als aandeelhouder kunt u vermogen uit de bv overhevelen via verlonen, lenen of een dividenduitkering. Een dividenduitkering wordt dan onderdeel van uw privévermogen en heeft effect op de Wet excessief lenen en uw box 3-vermogen. De effectieve belastingdruk op zo’n uitkering kan oplopen tot bijna 43% door invloed op heffingskortingen. Dividenduitkeringen zijn niet fiscaal aftrekbaar voor de bv en zijn in 2024 beperkt tot een maximum van €67.000 zonder fiscale partner of €134.000 met. Zorg dat u geen verkapt dividend creëert, want dit heeft fiscale gevolgen. Voor hypotheekfinanciering kunt u de herkomst van dit vermogen aantonen met een officiële verklaring van een accountant.
Te hoge leningen of onjuiste voorwaarden bij geld lenen uit uw holding brengen aanzienlijke risico’s met zich mee. De Belastingdienst kan naheffingen en hoge boetes opleggen als de leningsovereenkomst niet goed is opgesteld of de rente onjuist is berekend. Zowel een te lage rente als een onzakelijk hoge rente kan fiscale problemen veroorzaken. Een renteloze lening leidt eveneens tot complicaties met de Belastingdienst. Het niet opvolgen van regels rond aflossing kan ook leiden tot problemen met de Belastingdienst. Daarnaast resulteren het niet op tijd terugbetalen in hoge boetes. Een DGA moet hier alert op zijn, want de financiële gevolgen zijn fors.
U kunt geld lenen bij een bank of een externe kredietverstrekker. Een kredietverstrekker is een financiële instelling die leningen verstrekt. Deze partijen geven u tijdelijk geld in gebruik. Dit kan uw eigen bank zijn, of een andere partij. Geld lenen via een kredietverstrekker is altijd een optie. Een externe lening afsluiten is vaak veiliger en kan zelfs goedkoper uitpakken dan een lening via vrienden of familie. Lenen zonder controle van een bank brengt risico’s met malafide aanbieders met zich mee. Denk bijvoorbeeld aan het financieren van een auto; dit kan via een persoonlijke lening bij deze partijen.
Voor een DGA is een dividenduitkering meestal voordeliger dan een salarisverhoging, met name door belastingvoordelen die gelden vanaf 2024 in Nederland. Een dividenduitkering haalt geld uit je bedrijf als een betaling van het dividendbedrag van de onderneming naar jou, zonder terugbetalingsplicht, wat het onderscheidt van een lening. Gewoonlijk wordt dit dividendbedrag jaarlijks uitbetaald, al kunnen uitkeringen ook per kwartaal of maandelijks plaatsvinden, afhankelijk van het bedrijf. Deze uitkeringen zijn direct gerelateerd aan de behaalde winst van het bedrijf. Zo bepaalt de dividenduitkering een deel van het rendement voor de aandeelhouder en kan het passief inkomen opleveren.
Geld lenen bij ING is mogelijk voor bedragen tussen €2.500 en €75.000. U kunt bij ING maximaal €75.000 lenen, met een minimaal leenbedrag van €2.500. Om een lening aan te vragen, heeft u een ING Betaalrekening nodig. U moet minimaal vier maanden een Betaalrekening bij ING hebben. De goedkeuring van uw kredietwaardigheid is een vereiste, want uw inkomen moet voldoende zijn om de maandelijkse aflossing en rente te kunnen betalen. Meer informatie over de mogelijkheden vindt u op de leningpagina van ING.
Bij de aanvraag kiest u zelf het leenbedrag en de looptijd. Het specifieke leenbedrag kan afhangen van het doel waarvoor u leent. U kunt bijvoorbeeld geld lenen voor de aanschaf van een auto. Ook zijn er mogelijkheden om te lenen voor verduurzamende maatregelen. Een kleine lening van ING geeft de mogelijkheid om altijd boetevrij extra af te lossen, wat u extra flexibiliteit biedt.
Een BKR H-codering betekent dat u een eerdere betalingsachterstand op een krediet heeft ingelopen. Dit is een ‘herstel’-codering die aangeeft dat de situatie is rechtgezet. De belangrijkste voorwaarde voor geld lenen met code H is dat de betalingsachterstand volledig is ingelost. Het is dus cruciaal dat u de eerdere betalingsachterstand heeft ingelost, anders is lenen niet mogelijk.
Geld lenen met een negatieve BKR-codering is mogelijk wanneer u een H-codering heeft, al is het soms met strengere voorwaarden. Het is dus mogelijk om een lening te krijgen met een BKR H-codering. Toch is het belangrijk om te weten dat de mogelijkheid om te lenen met een H-codering afhangt van de specifieke regels van de geldverstrekker. Soms wordt een aanvraag bij uitzondering geaccepteerd. U vindt meer informatie over dit onderwerp op de leningpagina over H-codering.
Een lening met een H-codering kan leiden tot een hogere rente en een mogelijk lager leenbedrag. Kredietverstrekkers stellen strengere eisen aan uw inkomsten en uitgaven bij een H-codering. Dit betekent dat u minder gunstige voorwaarden krijgt dan iemand zonder BKR-registratie.
Nee, u mag niet onbeperkt geld lenen van uw holding. De maximale grens zonder directe fiscale gevolgen is € 500.000; de wet excessief lenen beperkt dit sinds 2023. Geld dat u in privé stalt, valt ook onder deze regeling. Een uitzondering geldt voor leningen voor een eigen woning. Deze vallen niet onder de grens van € 500.000, mits u hiervoor hypothecaire zekerheid biedt. U moet het leenbedrag beperken tot wat echt nodig is voor de uitgave. Leningen kennen vaak een vaste looptijd en maken boetevrij extra aflossen mogelijk. Andersom geldt: privé geld lenen aan een bv geeft recht op een terbeschikkingstellingsvrijstelling van 12%.
Een rekening-courantovereenkomst stelt u schriftelijk op om financiële transacties tussen u en uw holding vast te leggen. Deze overeenkomst moet ten minste een kredietlimiet bevatten, die bijvoorbeeld maximaal €25.000 kan zijn. Ook legt u de rentepercentages en hun vaststelling vast. Daarnaast zijn een aflossingsplan en maatregelen bij niet-terugbetalen essentieel. U gebruikt zo’n overeenkomst voor kleine, kortlopende bedragen, bijvoorbeeld wanneer u tijdelijk geld leent van de holding. Het is verstandig de overeenkomst te laten controleren door een accountant of fiscalist.
Als u een lening niet terugbetaalt, heeft dit ernstige gevolgen. Uw kredietwaardigheid kan dalen en u krijgt een negatieve BKR-registratie. Dit zorgt ervoor dat uw schuld verder oploopt, vooral als u geen actie onderneemt, wat ook de AFM benadrukt. Hierdoor ontstaan snel oplopende kosten en meer schulden. Bij leningen met onderpand kan de financier het onderpand gebruiken en zelfs uw bezittingen verkopen. De Belastingdienst kan ook ingrijpen. U mag de rente niet meer aftrekken als u geen nieuw aflossingsschema afspreekt. U riskeert zelfs juridische stappen.